Software skal nu aktiveres skattemæssigt
Software samt patentrettigheder og knowhow kan ikke længere straksafskrives
Hidtil har software samt patentrettigheder og knowhow kunne straksafskrives efter reglerne i afskrivningsloven, men fra 1. januar 2025 er denne mulighed ophørt. Aktiverne skal derfor fra og med 1. januar 2025 behandles som driftsmidler (software) og immaterielle rettigheder (patentrettigheder og knowhow).
Software
Erhvervet og egenudviklet software skal fra 1. januar 2025 tillægges virksomheders almindelige driftsmiddelsaldo, hvis værdien heraf udgør mere end 34.400 kr. (2025).
Med lovændringen kommer dog også en række udfordringer, som er relevante at tage stilling til:
- Hvornår er software omfattet af afskrivningslovens regler, så der kan afskrives på det?
- Vil videreudvikling på eksisterende software være vedligeholdelse eller en forbedring, som vi kender sondringen i dag fra almindelige driftsmidler?
- Hvornår skrottes software – når det tages ud af aktiv brug eller først ved egentlig sletning af systemet fra virksomhedens servere?
- Hvilke konsekvenser har samlesætsreglen i forhold til software?
Herudover er det vigtigt, at der i virksomheden fremadrettet sker registrering af interne timer (løn) i forbindelse med udvikling mv. af software, så denne tid kan aktiveres, idet en andel af medarbejdernes lønudgifter ikke længere kan fradrages som en lønudgift. Det stiller helt nye krav til virksomheders registreringer, og vil uden tvivl medføre yderligere administration.
Software vil med de nye regler skulle tillægges virksomhedens almindelige driftsmiddelssaldo, og afskrives derfor fremadrettet efter saldoprincippet med 25% årligt.
Det kan bemærkes, at det fremgår af høringsskema til lovforslaget, at sikkerhedsopdateringer og en it-afdelingssupport alt andet lige ikke vil skulle tillægges virksomhedens driftsmiddelsaldo. Ydermere har software på abonnement (SaaS-løsninger) ikke karakter af software, som skal aktiveres, og udgiften hertil kan derfor fradrages som en driftsudgift.
I de situationer, hvor et it-projekt opgives, inden det kommer i drift, vil intern tid (løn) kunne fradrages som en lønudgift. Dette dog først på det tidspunkt, hvor projektet endeligt opgives.
Knowhow og patentrettigheder
Fra og med 1. januar 2025 skal patentrettigheder og knowhow afskrives med 1/7 af kostprisen, og virksomheder vil også her opleve en likviditetsmæssig belastning i ikke længere at kunne straksafskrive udgiften.
