Hvad må en bil eller en varevogn anvendes til?

Som udgangspunkt findes der tre typer af nummerplader:

• Hvide nummerplade
• Papegøjenummerplader (hvide med gul stribe)
• Gule nummerplader

Indregistreringen af et køretøj har stor betydning for de skatte-, moms- og afgiftsmæssige forhold for en virksomhed og dens medarbejdere. Ejer eller leaser/lejer en virksomhed et køretøj til virksomhedens ejer eller medarbejdere, er det vigtigt, at disse informeres om køretøjets muligheder og begrænsninger for privat anvendelse.

Køretøjer på hvide nummerplader
Køretøjer på hvide nummerplader må anvendes til privat kørsel, herunder også i weekender mv. Den skattemæssige konsekvens heraf er dog, at virksomhedens ejer eller medarbejdere skal beskattes af fri bil (læs mere om fri bil). Der gælder visse helt særlige undtagelser for, hvornår man ikke skal beskattes af fri bil. Disse undtagelser gennemgås ikke i denne artikel.

Når bilen har hvide nummerplader, er der betalt fuld privatbenyttelsesafgift, og der er derfor ikke ret til fradrag for moms af udgifter til anskaffelse, leje eller drift. Til gengæld skal der heller ikke afregnes moms ved et eventuelt senere salg. 

Er bilen benyttet erhvervsmæssigt over Øresundsforbindelsen, er der en særlig undtagelse, der tillader fradrag for moms af broafgiften. 

Noget andet særligt gælder i forbindelse med leje/leasing, hvor der er ret til et særligt beregnet momsfradrag, der oftest ikke er lig hele lejens momsbeløb. Det særlige momsfradrag står på fakturaen fra udlejer/leasinggiver. Det er et krav for fradrag, at leje-/leasingperioden er over seks måneder, og at mindst 10 procent af kørslen knytter sig til momspligtige aktiviteter. 

Køretøjer på papegøjenummerplader
Er køretøjet (vare- og lastvogne på max 3 ton) indregistreret på papegøjenummerplader, er der betalt delvis privatbenyttelsesafgift. Dette medfører, at køretøjet godt må anvendes privat, der skal dog ske beskatning af fri bil hos personen, der har rådighed over køretøjet.

Momsmæssigt er der ret til fradrag for moms af 1/3 udgifter til leje, mens der er fuldt momsfradrag for øvrige omkostninger i forbindelse med drift. Der er ikke fradrag for moms af udgifter til anskaffelse, mens der heller ikke skal afregnes moms ved et senere salg. 

Køretøjer på gule nummerplader
Er køretøjer (vare- og lastvogne på max 3 ton) indregistreret på gule plader, hvor der ikke er betalt privatbenyttelse, må køretøjet som udgangspunkt ikke anvendes til privat kørsel. Der gælder dog visse muligheder for at køre privat i køretøjet, herunder hvis der er købt dagsbevis, eller der er tale om svinkeærinder i et specialindrettet køretøj.

Er køretøjet indregistreret på gule plader, hvor der hverken er betalt privatbenyttelsesafgift, og køretøjet alene anvendes til momspligtig aktivitet, er der fuldt fradrag for moms af udgifter til anskaffelse, leje, drift, mens der også skal afregnes salgsmoms af den fulde pris ved et senere salg. 

Køres der privat i et køretøj, og er de helt særlige undtagelser for privat kørsel ikke opfyldt, vil personen blive beskattet af fri bil, samtidig med at der vil opstå moms- og afgiftsmæssige betalingskrav.

Anbefaling
Vi anbefaler, at I konkret vurderer eller får vurderet alle typer af brug af virksomhedens køretøjer for at minimere risikoen for skatte- og momsmæssige konsekvenser for virksomheden og dens medarbejdere/ejere. Hertil bemærkes, at der er særlige betingelser knyttet til undtagelser benævnt ovenfor.

Elbiler
Ovenstående behandling gælder også elbiler, hvor momsfradrag af udgifter til elforbrug mv. normalt er ligetil, da det følger de sædvanlige principper om bilens indregistrering samt anvendelsen til momspligtige formål.

Flere virksomheder har udgifter til opstilling/drift af ladestandere, der oplader virksomhedens køretøjer for medarbejdere, kunder eller forretningsforbindelser, og her afhænger momsfradrag bl.a. af, hvordan den konkrete ladeordning er tilrettelagt, fx om virksomheden har status som ladeoperatør.

Elafgift
Det har siden 2013 været muligt for ladeoperatører, der driver en eller flere ladestandere for egen regning og risiko, at anmode om godtgørelse af elafgiften på elforbruget til opladning af elbiler.

Det er ikke afgørende, om ladestanderen er placeret på virksomhedens adresse eller den ansattes private bopæl. Men for at opnå godtgørelse af elafgift skal ladeoperatøren opfylde visse betingelser, der i de seneste år har givet anledning til en del diskussion i praksis – hvorfor særligt følgende forhold bør iagttages:

• Ladestanderen skal drives for ladeoperatørens regning og risiko
• Der skal være en elmåler placeret i ladestanderen
• Der er begrænsninger, hvis den part, hvor ladestanderen er installeret, har solceller eller elopvarmet bolig.

I forbindelse med opsætning af en ladestander hos en medarbejder har virksomheden dels mulighed for selv at sætte en ladestander op eller købe denne ydelse af en tredjemand. Hvis virksomheden selv sætter en ladestander op, vil virksomheden blive anset for at være ladeoperatør, hvormed der kan søges godtgørelse af elafgiften forbrugt til opladning, hvis ovenstående forhold er opfyldt.