Fejl i noter om finansielle instrumenter

I en regnskabskontrolsag vedrørende en årsrapport for 2023 har Erhvervsstyrelsen påbudt en virksomhed fremadrettet i kommende årsrapporter at korrigere fejl vedrørende oplysningskrav i IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures, herunder fejl i løbetidsanalysen af finansielle forpligtelser og følsomhedsanalyser af finansielle instrumenter.    

Afgørelsen kan læses på Finanstilsynets hjemmeside. Afgørelsen er opsummeret nedenfor.

Manglende inkludering af rentebetalinger i løbetidsanalysen af finansielle forpligtelser

Virksomheden har i en note vist den rentebærende gæld opdelt i henhold til forfaldstidspunkter. Af noten fremgår, at de viste beløb ikke inkluderer renter. Det er styrelsens vurdering, at de forventede rentebetalinger skal indgå i løbetidsanalysen, jf. IFRS 7, afsnit 39a og B11D, dvs. at det er de kontraktlige udiskonterede pengestrømme, der skal oplyses.

Oplysninger om ændringer af risikovariabler som konkret anses som rimeligt sandsynlige

Virksomheden har i en note vist en tabel over følsomheder ved ændringer af valutakurser og råvarepriser. Det fremgår af tabellen, at virksomheden har valgt at vise effekten ved en ændring på 10 % for alle valutaer/råvarer.

Det er styrelsens vurdering, at virksomheden for hver risikovariabel skal vurdere, hvad en rimelig sandsynlig ændring er, og oplyse om effekten heraf, jf. IFRS 7, afsnit 40, litra a og B19. En generel procentsats for alle risikovariabler kan ikke anvendes, hvis det ikke er rimeligt sandsynligt, at der kan forventes samme udsving i alle risikovariabler. Vurdering skal foretages hvert år og for hver enkelt risikovariabel, men virksomheden behøver ikke at ændre på de enkelte procentsatser, hvis de tidligere oplyste ændringer stadig skønnes at være rimeligt sandsynlige.