Daňové úľavy pre podporu výskumu a vývoja
Vedeli ste, že zákon o dani z príjmov obsahuje automatické nástroje na podporu výskumu a vývoja?
Podporu možno dosiahnuť buď na strane nákladov formou ich dodatočného odpočtu, alebo výnosov vo forme oslobodenia určitých príjmov od dane.
Odpočet nákladov na výskum a vývoj
Začiatkom roka 2015 bol zavedený nový typ daňového zvýhodnenia, ktorého cieľom je podpora spoločností vykonávajúcich podnikový výskum a vývoj vo forme tzv. odpočtu nákladov na výskum a vývoj (superodpočet). Účelom je predovšetkým podpora aktivít smerujúcich k vývoju nových alebo výrazne zlepšených produktov, služieb, technológií a procesov. S účinnosťou od 1. januára 2022 je možné dodatočne odpočítať náklady vynaložené na aktivity výskumu a vývoja vo výške 100 % od základu dane z príjmov.
Superodpočet môže využiť každý podnikateľ, ktorému v príslušnom zdaňovacom období vznikajú výdavky/náklady súvisiace s realizáciou projektov výskumu a vývoja. V prípade daňovej straty sa nárok na daňový benefit prenáša do budúceho zdaňovacieho obdobia, najviac do 5 nasledujúcich rokov.
Nárok na superodpočet vzniká automaticky a nepodlieha žiadnemu schvaľovaciemu konaniu. Po splnení zákonných podmienok naň existuje právny nárok. Daňovník má však isté zákonné povinnosti, ktoré musí splniť, abysi mohol tento benefit uplatniť.
Deloitte môže pomôcť v rámci celého procesu uplatňovania superodpočtu,od identifikácie oprávnených aktivít cez vypracovanie dokumentácieaž po vyhodnotenie projektov pred uplatnením superodpočtu, ktorý zahŕňa:
Patent Box
S účinnosťou od 1. 1. 2018 je možné využiť ďalší daňový benefit na podporu podnikového výskumu a vývoja, tzv. Patent Box. Na rozdiel od superodpočtu, ktorý je založený na dodatočnom odpočítaní nákladov od základu dane, je Patent Box zameraný len na podporu úspešných výsledkov výskumu a vývoja (istá odmena za úspech), a to formou oslobodenia od dane z príjmov tých výnosov, ktoré sú spojené s predajom výrobkov, v ktorých je použitý patent alebo úžitkový vzor, alebo výnosov z predaja licencií na softvér. Samozrejme,v oboch prípadoch musí ísť o výsledky vlastného výskumu a vývoja.
Až 50 % týchto výnosov môže byť oslobodených od dane z príjmov. Aj na tento benefit má daňovník automatický nárok po splnení zákonom stanovených podmienok. V rámci našej pomoci sa zameriavame na:
- Posúdenie oprávnenosti daňovníka
- Identifikáciu výnosov spojených s duševným vlastníctvom a analýzu využitia patentu alebo inej formy ochrany duševného vlastníctva
- Posúdenie spolupráce s tretími stranami na výsledkoch výskumu a vývoja
- Vyčíslenie výšky oprávnených výnosov na oslobodenie od dane z príjmov
- Asistenciu pri uplatňovaní v jednotlivých zdaňovacích obdobiach
- Podporu pri komunikácii so štátnymi orgánmi vrátane poradenstva počas daňovej kontroly
Opens in new window
