DPH pod lupou: kolik peněz uniká kvůli nastavení a výběru daně

O kolik je možné realisticky zvýšit výběr daní, aniž by se zvyšovaly sazby? Ilustrativní odpověď nabízí daň z přidané hodnoty, která je z hlediska inkasa nejvýznamnější daní českého daňového systému. V roce 2023 stát na DPH vybral přibližně 573 mld. Kč, přičemž evropská statistika umožňuje poměrně přesně rozlišit, kde se potenciální dodatečné příjmy „ztrácejí“.

První oblastí je tzv. VAT compliance gap, tedy rozdíl mezi teoretickým výnosem DPH při plném dodržování platné legislativy a skutečně vybranou částkou. Jinými slovy jde o dopad daňových úniků, chyb v přiznáních, insolvencí či opožděných plateb. Evropská komise odhadla tento výpadek v Česku zhruba na 50 mld. Kč, což odpovídá asi 8 % potenciálního výnosu. Nulový compliance gap je v praxi nedosažitelný, nicméně mezinárodní srovnání ukazuje prostor ke zlepšení: zatímco průměr EU činí 9,3 %, Rakousko se pohybuje kolem 0,6 % a Finsko kolem 1,5 %. Efektivnější výběr, kontrolní mechanismy a digitalizace by tak mohly přinést nezanedbatelné dodatečné příjmy bez změny zákona.

Druhou, a objemově výrazně větší oblastí je tzv. VAT policy gap, tedy ztráta výnosu způsobená samotným nastavením daně. Ta se dále dělí na rate gap a exemption gap. Rate gap vyjadřuje rozdíl mezi skutečným inkasem a hypotetickým výnosem, pokud by se na veškerou spotřebu uplatňovala základní sazba DPH. V českém případě by sjednocení sazeb znamenalo teoretické zvýšení inkasa o zhruba 83 mld. Kč. Exemption gap pak představuje ušlé příjmy vyplývající z osvobození od DPH a z činností, které DPH vůbec nepodléhají. Jeho celkový objem se odhaduje až na 430 mld. Kč, avšak podstatná část je fakticky nezměnitelná – buď kvůli evropské legislativě, technické neproveditelnosti (např. imputované nájemné), nebo z povahy veřejných netržních služeb. Reálně ovlivnitelná část, tzv. actionable exemption gap, se pohybuje kolem 125–130 mld. Kč.

Součet rate gap a actionable exemption gap dává tzv. actionable policy gap ve výši přibližně 210 mld. Kč. To je horní hranice toho, co by bylo možné získat optimalizací designu DPH. Spolu s potenciálním snížením compliance gap tak teoretický maximální prostor pro zvýšení inkasa DPH dosahuje až 260 mld. Kč, a to i bez změny základní sazby daně.