En chiffres : Naviguer sur Pillar Two et la réforme fiscale mondiale

L'impact de l'OCDE Pillar Two

Les règles du modèle de l'OCDE Pillar Two sont conçues pour garantir que les grandes entreprises multinationales paient un niveau minimum d'impôt sur les revenus générés dans toutes les juridictions où elles opèrent. Ces règles sont ambitieuses dans leur champ d'application et leur portée, conçues pour s'adapter à divers systèmes fiscaux internationaux, règles de consolidation fiscale, répartition des revenus, règles de classification des entités et structures d'entreprise.

Une réforme fiscale mondiale de cette ampleur modifie de nombreux aspects de la manière dont les multinationales paient l'impôt, gèrent des besoins croissants en matière de données, calculent les obligations fiscales et établissent des rapports en vertu des exigences en matière d'information financière et de conformité fiscale. Pour atténuer cette complexité, du moins à court terme, l'OCDE a récemment publié des règles refuges transitoires avant le 31 décembre 2026. Les entreprises devront examiner et surveiller les cadres des sphères de sécurité pour comprendre lesquels s'appliquent au fil du temps. Le cadre inclusif de l'OCDE étudie également la prévention des différends et d'autres mécanismes permettant d'accroître la certitude fiscale.

La nécessité d'une approche proactive

Comme vous le savez certainement, le nouvel ensemble de règles Pillar Two est complexe. DeloitteLes équipes spécialisées dans la politique fiscale mondiale de l'OCDE suivent de près les développements au niveau de l'OCDE et au niveau local afin d'aider les organisations à se conformer aux taxes spécifiques couvertes par Pillar Two:

• une règle principale, connue sous le nom de règle d'inclusion des revenus (Income Inclusion Rule - IIR), qui impose aux multinationales gagnant plus de 750 millions d'euros de payer un impôt minimum de 15 % dans chaque pays où elles exercent leurs activités
• une règle de sauvegarde, appelée "règle des bénéfices sous-imposés" (UTPR)
• des règles fiscales locales, connues sous le nom de "Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax" (QDMTT).

Compte tenu de la complexité et de l'impact potentiel des nouvelles exigences, les entreprises internationales devront adopter une approche informée et proactive de la conformité - en développant une compréhension claire des règles, en menant des évaluations détaillées et en déployant une réponse ciblée et conforme, soutenue par les données, la technologie, les processus et les ressources nécessaires. Pour vous assurer que votre entreprise est prête :

• Répondre aux besoins en matière de données. Les déclarations sur Pillar Two comprennent de nombreux nouveaux points de données, dont l'identification, l'accès ou la création nécessitent du temps et des efforts. Vous devrez savoir d'où proviennent ces données et quels sont les outils dont vous avez besoin pour y accéder. Une analyse des lacunes en matière de données est un bon point de départ.
• Définir les attentes. Pour gérer les attentes internes et externes, vous devrez produire et communiquer des estimations de l'impact futur selon un calendrier établi.
• Éclairer la planification fiscale. L'analyse de scénarios peut fournir des indications sur les impacts prévus et les zones de risque et vous aider à modéliser les options de restructuration, les impacts des choix et les interprétations techniques.
• Défendre vos intérêts et communiquer. Travailler en étroite collaboration avec les administrations fiscales peut vous aider à formuler les questions et les besoins, et à maintenir les parties prenantes internes en phase et au courant des impacts potentiels. 

Compte tenu de l'importance des enjeux, la clarté et la réflexion s'imposent. À cette fin, voici les types de données Pillar Two, les considérations de calcul et les exigences de déclaration à évaluer dès maintenant pour garantir la conformité avec les directives actuelles et à venir de l'OCDE.

Types de données

Pillar Two nécessite plus de 100 points de données comptables, fiscales et d'entreprise par entité, y compris

• lesdonnées comptables dans les GAAP du groupe (à l'exclusion des éléments de consolidation), y compris les comptes de la balance de vérification, les données relatives à la propriété, l'analyse des transactions et les éléments spécifiques au secteur d'activité
• les données de reporting fiscal dans les GAAP du groupe, y compris les ventilations des travaux sur les impôts courants et différés, ainsi que les travaux fiscaux détaillés, par exemple les ajustements des prix de transfert et les impôts sur les sociétés étrangères contrôlées
• lesdonnées relatives aux entreprises, telles que les noms, les TINS, les juridictions, les activités, les données relatives à la propriété et les numéros d'employés.

Pour saisir tous ces points de données, vous devez interpréter les définitions pour votre groupe, savoir où se trouvent vos données, comment vous y accéderez et comment vous prévoyez de combler les lacunes. N'oubliez pas que si le site Pillar Two est très exigeant, il offre également la possibilité d'améliorer la précision des données, d'automatiser le processus de déclaration et, éventuellement, d'améliorer vos positions fiscales et votre planification. 

Considérations relatives au calcul

Pour vous conformer aux nouvelles règles fiscales, plus complexes, vous devez déterminer les exigences de base. Des décisions devront être prises sur les plateformes de conformité, mais le besoin le plus immédiat est de modéliser les résultats de Pillar Two à des fins de planification et de comptabilité. À cette fin, des groupes travaillent à travers :

• Identifier les données à fournir. Quels sont le niveau et la disponibilité des données nécessaires aux calculs ? D'où proviennent vos données sources ? Pensez aux systèmes ERP et financiers, aux dispositions fiscales, à la conformité fiscale, aux états financiers consolidés et aux données de base.
• Génération de calculs. La modélisation basée sur une feuille de calcul avec un code VBA (Visual Basic for Applications) offre une transparence totale dans les calculs. Effectuez la modélisation pour réaliser les calculs de la sphère de sécurité, du book-to-GloBE, de l'IIR, de l'UTPR et du QDMTT. Ces calculs doivent être adaptés à votre entreprise, mais ils doivent également être traçables et transparents. Nous disposons d'un modèle prédéveloppé avec une planification de scénario sur 5 ans, comprenant la sphère de sécurité, les calculs de book to GloBE, une fonctionnalité d'élection robuste et d'autres calculs critiques Pillar Two.
• Analyser les résultats. Les visualisations personnalisables permettent aux utilisateurs de voir, de prévoir et de comparer rapidement les résultats, tandis que les scénarios comparatifs peuvent approfondir la compréhension et vous aider à affiner les prévisions fiscales. Envisagez des scénarios vous permettant d'assimiler et de communiquer rapidement les résultats de votre modélisation, en utilisant des tableaux de bord et des outils de visualisation.

Il est peu probable que votre technologie fiscale actuelle puisse répondre à tous vos besoins en matière de données, de calculs et de rapports ( Pillar Two ). Et en l'absence de solutions prêtes à l'emploi, il est important de déterminer exactement quelles améliorations peuvent combler les lacunes.  

Modalités de déclaration et de dépôt

L'OCDE est en train d'élaborer une déclaration d'information standardisée. Entre-temps, le document de consultation publique publié par l'OCDE contient un ensemble complet de données requises, y compris des informations générales sur le groupe et l'entité déclarante, le calcul du taux d'imposition effectif (ETR) et l'allocation et l'attribution de l'impôt complémentaire et de l'impôt supplémentaire. Le délai de dépôt initial est de 18 mois après la fin de l'année pour la première année où une entreprise entre dans le champ d'application ; les délais suivants seront de 15 mois après la fin de l'année.

À l'avenir, on s'attend à une prolifération des exigences en matière de QDMTT au niveau national, ce qui, en plus d'affecter le dépôt éventuel, pourrait nécessiter des solutions de calcul flexibles et davantage de collecte de données. Les exigences locales nécessiteront un suivi politique étroit des derniers développements et doivent être prises en compte dans la planification de la conformité.

Pour rester informé, surveillez de près la déclaration standardisée et les informations complémentaires dès qu'elles sont disponibles.  

Comment Deloitte peut vous aider
 

Le service de conseil fiscal deDeloittel'OCDE Pillar Two rassemble l'expertise approfondie des Deloitte fiscalistes de et la puissance analytique de nos données et solutions technologiques pour aider les entreprises multinationales à évaluer les implications fiscales de la réforme fiscale mondiale. Nous offrons un soutien dans tous les domaines, de l'évaluation initiale des lacunes à la mise en œuvre en passant par l'analyse de l'impact fiscal, y compris ces services de bout en bout :

• Politique
• Modélisation de l'évaluation d'impact
• Évaluation des données
• Amélioration du système financier
• Technologie fiscale
• Conseil technique
  


• Provision comptable et fiscale
• Conformité mondiale