Reporting intégré : un besoin urgent et une opportunité de transformation

Par Mark Hoffman

L'évolution des attentes et des opportunités dans l'écosystème commercial d'aujourd'hui

Le reporting intégré est une approche globale du reporting d'entreprise qui non seulement répond aux demandes actuelles des parties prenantes, mais crée également une base pour les normes futures dans un paysage de reporting d'entreprise en pleine évolution. Dans l'écosystème commercial actuel, il y a un décalage entre ce que les entreprises divulguent, ce que les investisseurs attendent pour prendre des décisions éclairées et ce que les groupes de parties prenantes plus larges attendent.

Face à la mosaïque d'informations publiées par les entreprises, il peut être difficile de discerner l'ensemble des facteurs qui expliquent les facteurs de valeur et les performances d'une entreprise, ainsi que ses perspectives sur la manière dont elle entend assurer sa réussite à long terme.

L'évolution du paysage, conjuguée à l'apparition de nouvelles normes mondiales en matière d'établissement de rapports, a renforcé le sentiment d'urgence à mettre en œuvre des solutions holistiques en matière d'établissement de rapports. Dans l'ensemble des industries et des secteurs, on observe une évolution constante vers l'intégration des objectifs et des performances environnementaux, sociaux et de gouvernance (ESG) dans les rapports généraux.

L'énigme des rapports fragmentaires et cloisonnés

Les nombreuses informations obligatoires et volontaires que les organisations fournissent aujourd'hui ont évolué vers des rapports fragmentaires, se concentrant sur des questions d'entreprise individuelles qui traitent du changement climatique, de la diversité et d'autres questions liées à l'ESG. Il en résulte un manque de compréhension large et holistique de la stratégie, du modèle d'entreprise, des risques et des opportunités d'une organisation, ainsi que de sa performance par rapport à ses objectifs stratégiques et à ses pratiques de gouvernance. Cette forme de déconnexion entre les performances et les informations publiées peut laisser les investisseurs et les groupes de parties prenantes plus larges avec plus de questions sur l'organisation que de réponses.

Une voie à suivre : adopter la pensée intégrée

Le changement de paradigme dans les attentes en matière d'information des entreprises a créé une pression sur les entreprises pour qu'elles réfléchissent à la résilience de leurs modèles d'entreprise et à l'intégration de considérations non financières et financières dans leurs stratégies de base, comme elles ne l'ont jamais fait auparavant. En adoptant cette approche, les organisations adoptent une pensée intégrée - un concept qui fait référence à la connectivité et aux interdépendances entre une série de facteurs, tels que l'objectif de l'entreprise, le modèle d'entreprise, les stratégies, les risques et les opportunités de marché - qui peuvent essentiellement affecter la capacité d'une organisation à créer de la valeur à long terme pour ses parties prenantes.

En réponse à la pensée intégrée, de nombreuses organisations cherchent des moyens de développer la souplesse des rapports pour l'avenir et adoptent à leur tour les rapports intégrés, qui sont fondés sur le cadre de reporting intégré. Ce "cadre" est soutenu conjointement par le Conseil international des normes comptables (IASB) de la Foundation IFRS et le Conseil international des normes de développement durable (ISSB) par le biais du processus de consolidation de la Fondation Value Reporting— et tous deux ont pris la responsabilité du cadre intégré Reporting en août 2022. L'un des principaux avantages du reporting intégré est sa capacité d'adaptation à l'évolution constante des normes et réglementations mondiales en matière de reporting.

Le rapport intégré s'appuie sur différents principes et concepts, mais son objectif est universel : communiquer de manière précise et concise l'essence de la raison d'être d'une organisation (objectif) et la manière dont elle crée, préserve ou érode une valeur durable pour elle-même et pour ses parties prenantes au fil du temps.

Bien qu'il n'existe pas de formule ou de modèle spécifique pour mesurer et interpréter la valeur, chaque organisation aura sa propre approche de la création de valeur à long terme. Une fois l'approche et le modèle de création de valeur établis, ils serviront de modèle à l'organisation pour communiquer efficacement la stratégie, l'objectif, le modèle d'entreprise, les risques et les opportunités, les performances par rapport aux objectifs stratégiques et dans le contexte de la façon dont l'organisation crée de la valeur pour ses investisseurs et les groupes de parties prenantes au sens large.

Non seulement l'élaboration d'un rapport intégré peut être plus efficace et avoir un impact et une qualité accrus, mais elle peut aussi améliorer considérablement l'efficacité des rapports internes et externes.

Le reporting intégré comme solution à vos besoins en matière de reporting d'entreprise

• Le rapport intégré offre des orientations fondées sur des principes pour la structure et le contenu des rapports internes et externes et inclut des facteurs de valeur financiers et non financiers.
• Un processus fondé sur la pensée intégrée, qui repose sur une prise de décision et des actions intégrées qui, combinées, ont un effet sur la création de valeur d'une organisation.
• Un rapport intégré explique aux fournisseurs de capital financier comment une organisation crée, préserve ou érode la valeur au fil du temps, ce qui constitue la base sur laquelle les investisseurs et les groupes de parties prenantes plus larges prennent des décisions éclairées en matière d'allocation de capital.
• Il s'agit d'un outil puissant qui peut permettre à l'organisation de s'éloigner d'une réflexion et d'un reporting cloisonnés et de s'orienter vers une réflexion, une planification et une gestion des performances et de la valeur intégrées.

Les avantages et les résultats de l'adoption d'un rapport intégré dans le cadre de votre système d'information d'entreprise :

• Servir de base à une information d'entreprise universelle et durable.
• Fournit un message cohérent et homogène sur tous les aspects de l'histoire d'une organisation.
• Permet à la direction de mieux comprendre l'impact des décisions et des activités de l'entreprise, en déterminant par exemple quelles sont les activités qui créent de la valeur et quelles sont celles qui n'en créent pas.
• Élargit et approfondit la compréhension des parties prenantes sur la manière dont la direction prend ses décisions, investit le capital et mesure la performance.

Une confluence d'événements incite à une action urgente

Au cours des derniers mois, il y a eu un énorme mouvement au niveau mondial pour se rassembler autour d'un ensemble de normes mondiales de reporting ESG qui serviront aux organisations à l'avenir et qui s'alignent également très bien sur les attentes en matière de reporting intégré. Historiquement, de nombreuses organisations appliquaient le "cadre de reporting intégré " et les "principes de la pensée intégrée" de la Value Reporting Foundation (VRF) lorsqu'il s'agissait de préparer un rapport intégré. En mai 2022, alors que la consolidation de la Value Reporting Foundation (VRF) en IFRS (International Financial Reporting Standards) Foundation progressait, une annonce a été faite concernant les projets relatifs au rôle et à la gouvernance futurs du Cadre et des Principes, tout en reconnaissant que les normes de l'ISSB sont encore en cours d'élaboration. En particulier, l'IASB et l'ISSB travailleront ensemble pour utiliser les principes et les concepts du cadre dans leurs travaux de normalisation et pour jouer un rôle dans le cadre de l'information d'entreprise. Cette annonce marque un engagement commun à long terme en faveur de l'intégration des principes et des concepts du cadre intégré actuel dans les projets et les exigences en matière de normalisation.

D'autres initiatives comprennent la formation récente de l'ISSB, des initiatives politiques régionales telles que la directive de l'UE sur les rapports de durabilité des entreprises (EU CSRD) et la règle proposée par la Securities Exchange Commission (SEC) sur les divulgations relatives au climat. Enfin, le Royaume-Uni a rendu obligatoire pour les entreprises britanniques cotées en bourse la divulgation de leurs risques et opportunités liés au climat, conformément à la Task Force on Climate-Related Financial Disclosures (TCFD).

L'adoption de normes de reporting spécifiques à un sujet, bien qu'adaptées à l'objectif direct, peut créer des rapports cloisonnés et disparates sur différents sujets. L'adoption de rapports intégrés est universelle et crée une base qui permet d'intégrer les normes multidimensionnelles de reporting d'entreprise autour d'une stratégie de création de valeur de l'organisation. Étant donné que les organisations sont tenues de publier des informations sur une série de thèmes ESG en vertu d'une loi ou d'une réglementation, le reporting intégré fournit un cadre qui permet l'adoption plus cohérente de normes spécifiques multiples, y compris les informations obligatoires.

Le cœur de ce cadre intègre les quatre considérations identifiées par le projet du Conseil international des entreprises du Forum économique mondial (WEF-IBC) sur le capitalisme des parties prenantes : les principes de gouvernance, de planète, de population et de prospérité (les 4P)[i].

Une approche délibérée du rapport intégré

Par où commencer ?

Avant même l'évaluation de la maturité, commencez par intégrer la pensée et le reporting dans la stratégie de votre organisation. Adoptez la philosophie et le processus pour mieux comprendre où votre organisation peut tirer profit de la création d'une feuille de route de reporting intégré pour votre organisation.

Quelle est la prochaine étape ?

Évaluer le niveau de maturité et les objectifs de votre organisation en matière de reporting d'entreprise afin d'aligner votre plan de mise en œuvre du reporting intégré. En adoptant une approche délibérée, vous aiderez votre organisation à naviguer dans le paysage en constante évolution du reporting d'entreprise.

L'évaluation de la maturité du reporting intégré

Comme les organisations peuvent partir de différents points, il est important de déterminer d'abord où elles se situent dans le large spectre de la maturité de l'information d'entreprise.

• Première adoption : une organisation qui cherche à adopter le reporting ESG et intégré pour s'assurer qu'une approche holistique et intégrée du reporting est mise en œuvre en interne et en externe.
• Amélioration des rapports : en tant qu'organisation, vous avez adopté et mis en œuvre un certain niveau de réflexion et de reporting intégrés, mais vous cherchez à améliorer les considérations stratégiques, opérationnelles et financières dans le cadre du modèle de création de valeur. Cela soutiendra une stratégie intégrée et permettra à l'organisation de se concentrer sur ce qui compte vraiment.
• Optimiser l'état actuel : en tant qu'organisation, la réflexion et le reporting intégrés sont en cours, mais vous cherchez à optimiser les processus, les systèmes et l'assurance autour du reporting, y compris l'alignement et la rationalisation du reporting interne et externe.

Comment Deloitte peut-il vous aider ?

Deloitte comprend la complexité de la préparation d'un rapport intégré et rassemble des leaders expérimentés dans les domaines de la finance et de la comptabilité, du développement durable, du risque et de la communication et des relations avec les investisseurs pour partager leurs connaissances et offrir un guide étape par étape ou un soutien à la mise en œuvre tout au long du parcours du rapport intégré.

Voici quelques exemples de l'aide que nous pouvons vous apporter :

• Conseiller sur la stratégie de divulgation, y compris la structure, les grandes lignes et le contenu du rapport intégré.
• Effectuer une évaluation de l'importance relative afin d'identifier, de hiérarchiser et d'impliquer les parties prenantes dans les questions d'importance relative.
• Analyser, mettre en œuvre et fournir des conseils et des recommandations axés sur les environnements de contrôle afin de soutenir l'élaboration d'un rapport intégré, y compris la gestion du changement interne, les processus de gestion des données et les conseils sur les possibilités de rationalisation des processus.
• Aider à la sélection et à la mise en œuvre d'une technologie informatique habilitante pour soutenir l'évolution des besoins en matière de collecte de données et d'établissement de rapports.
• Fournir un soutien à la préparation à l'assurance - analyser, évaluer et fournir des recommandations sur les processus d'établissement de rapports intégrés, la gestion des données et les contrôles.

Plus généralement, Deloitte propose des solutions en matière de gestion des risques, de stratégie, de mesures et d'objectifs de performance, de rapports de gouvernance et de besoins d'assurance.