Colocando a reforma tributária global no topo da agenda do conselho

A próxima implementação da regulamentação do Pillar 2 da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) está mudando o imposto de renda corporativo como o conhecemos. Simplificando, pela primeira vez, os grupos multinacionais que tiverem um faturamento anual de mais de 750 milhões de euros deverão pagar um imposto mínimo de 15% em cada jurisdição em que operam. Esse é um projeto ambicioso e as regras, que podem ser complexas, exigem que as multinacionais calculem um novo imposto.

E o impacto não se limitará apenas ao departamento fiscal. Essas regras e suas implicações são tão amplas que os conselhos de administração de todo o mundo precisam estar cientes e desempenhar um papel no planejamento futuro da conformidade.

De acordo com a recente pesquisa Tax Transformation Trends Survey da Deloitte, a preparação para o segundo pilar está no radar dos líderes seniores de finanças e impostos. Questionados sobre suas prioridades para os próximos 3 a 5 anos, 38% dos entrevistados disseram que seu foco número um é cumprir as novas mudanças na legislação tributária. Outros 37% afirmaram que sua principal prioridade é administrar a taxa efetiva de imposto, algo que se tornará mais desafiador para alguns países à medida que implementarem as regras de imposto mínimo de 15% introduzidas no Pilar Dois.
 

Navegando na complexidade do Pillar Two

O Pillar 2 é, em grande parte, uma solução para enfrentar os desafios fiscais criados pela digitalização da economia e pelo aumento da mobilidade dos grupos multinacionais. Os governos têm se preocupado cada vez mais com o fato de que as alíquotas de imposto corporativo mais baixas ou a ausência de tributação em algumas jurisdições estão incentivando os grupos internacionais a "transferir" os lucros tributáveis para essas jurisdições. Os requisitos de dados do segundo pilar são diferentes de tudo o que as empresas já tiveram que produzir antes. Mais de 100 pontos de dados contábeis, fiscais e empresariais serão necessários para cada entidade dentro de cada grupo corporativo, e a maioria dos dados solicitados terá que ser calculada especificamente para estar em conformidade. Em outras palavras, não se trata apenas de acessar novos dados, mas de obter, analisar e relatar informações que não foram capturadas anteriormente para fins fiscais em cálculos novos e diferentes. Agora, as empresas terão que obter informações específicas de casos de uso do novo Pilar Dois em toda a organização. Transição "safe harbours" foram introduzidos, o que poderia reduzir significativamente o ônus nos primeiros três anos; no entanto, isso precisará ser considerado em conjunto com as regras locais do país que estão sendo implementadas.

O nível de conhecimento técnico sobre impostos - não em um país ou em uma região, mas em todos os lugares onde o senhor faz negócios - também não tem precedentes. Entender as regras e como elas se aplicam ao seu negócio, gerenciar o grande volume de dados e, em seguida, executar a entrega de informações e declarações precisas são tarefas significativas. A sua organização está planejando o tipo de conjunto de habilidades especializadas e o volume de recursos para gerenciar isso?
 

Colocando a política em prática agora

A maioria das multinacionais no escopo não é obrigada a fazer sua primeira declaração do Pilar Dois até 2026, mas, para aquelas que ainda não começaram, o momento de iniciar a preparação é agora. Muitas multinacionais precisarão incluir alguma divulgação em suas próximas demonstrações financeiras públicas, indicando o impacto que o Pilar Dois terá em seus negócios. Qualquer grupo com final de ano civil que divulgue resultados trimestralmente terá que incluir suas primeiras provisões do Pilar Dois em seus relatórios de março de 2024. Esses primeiros relatórios estarão sujeitos ao escrutínio do auditor, portanto, a precisão é fundamental.

Muitas organizações com as quais falamos estão concentradas nos benefícios do safe harbour e estão revisando seus relatórios país por país para garantir que os processos que foram estabelecidos em 2016 ainda sejam eficientes e adequados e que o relatório país por país seja considerado qualificado para fins do Pillar 2. Isso não é tão simples quanto parece e alguns grupos estão descobrindo que as medidas tomadas para produzir seus relatórios históricos os colocam em risco de não se qualificarem.

Os safe harbours são uma medida valiosa de curto prazo para isentar as operações de um grupo em determinados países da conformidade com o Pillar 2, como, por exemplo, se forem menores ou se, aplicando um cálculo de alíquota simplificada (um cálculo separado com base nos dados fiscais, incluindo impostos diferidos), a alíquota for maior do que a alíquota mínima estabelecida nas regras (que aumentam anualmente - 15%, 16% e 17%). As empresas devem considerar o nível de recursos e a atenção necessários para esse relatório país por país, a fim de garantir a precisão, criar flexibilidade no prazo e ajudar a reduzir os riscos potenciais associados a relatórios incorretos.
 

Dedicar suporte e investimento adequados

Na Deloitte, estamos começando a ver alguns clientes planejando proativamente os recursos e perguntando às suas diretorias mais amplas -"quais são os requisitos de pessoal que precisaremos para cumprir o Pilar Dois nos próximos 3 a 5 anos?" Isso pode incluir a realização de uma análise de custo/benefício do gerenciamento do segundo pilar internamente ou a identificação de um provedor de serviços terceirizado com o qual trabalhar.

Para muitas empresas, o desafio e o custo de contratar profissionais internos em várias jurisdições e investir em novos sistemas tecnológicos estão se mostrando maiores do que trabalhar com terceiros. Na verdade, 40% dos entrevistados na Pesquisa de Tendências de Transformação Tributária estão considerando a terceirização de serviços como uma estratégia para reduzir os custos, e mais organizações estão terceirizando o exercício de provisão de impostos do grupo como resultado direto das novas regras do Pillar 2.

Dada a natureza crítica da conformidade com o Pilar 2, a evolução dos mandatos, os desafios de recursos e a implementação de programas plurianuais, algumas organizações estão considerando a possibilidade de trabalhar com provedores de serviços terceirizados de última geração, também chamados de "Operate", para ajudar a reduzir os riscos operacionais associados à reforma e aproveitar a experiência de especialistas no assunto.

Aqui estão três recursos principais que o senhor deve procurar ao avaliar um provedor de serviços Operate para a prontidão de transição do segundo pilar e o suporte operacional contínuo:

1. Um bom prestador de serviços deve servir quase como um intérprete - traduzindo os requisitos técnicos da reforma e ajudando o senhor a comunicar efetivamente as implicações comerciais mais amplas à sua diretoria e organização em uma linguagem que eles entendam. Além disso, o prestador de serviços deve ter fortes credenciais de conformidade fiscal para dar aos seus líderes confiança nas ações que o senhor está tomando.
2. O prestador de serviços deve ter a experiência e as credenciais do setor para poder avaliar com sucesso as implicações da reforma tributária global em seus negócios e no setor específico em que o senhor atua.
3. Por fim, a solução deve ser alimentada por tecnologia de ponta, com especialistas técnicos e de domínio escaláveis disponíveis nos principais mercados em que o senhor opera, para ajudá-lo a gerenciar a execução de novos sistemas e processos.