VVPRbis: een kleine overdracht met grote gevolgen

Wat is VVPRbis?

Dividenduitkeringen zijn in principe onderworpen aan 30% roerende voorheffing.

VVPRbis is een fiscaal regime dat aandeelhouders-natuurlijke personen recht geeft op een verlaagd tarief van roerende voorheffing bij uitkering van dividenden. Mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, kunnen dividenden worden uitgekeerd tegen een tarief van 20% of 15%*.

*Dit tarief van 15% zou mogelijk binnenkort worden verhoogd naar 18%

Voorwaarden

Om als VVPRbis-aandelen te kwalificeren, moeten de aandelen onder meer voldoen aan de volgende voorwaarden:

• Uitgiftemoment: de aandelen moeten zijn uitgegeven vanaf 1 juli 2013. Dit kan gebeurd zijn bij de oprichting van de vennootschap, maar ook bij een latere kapitaalverhoging of aanvullende inbreng. 

• Grootte vennootschap: de vennootschap moet op het moment van uitgifte kwalificeren als kleine vennootschap.

• Wijze van inbreng: de uitgifte van de aandelen gebeurde in ruil voor een volledig volgestorte inbreng in geld. Inbreng in natura (goederen, arbeid) komt niet in aanmerking.

• Eigendom: de aandelen op naam moeten ononderbroken in volle eigendom blijven van de aandeelhouder die de inbreng heeft gedaan.

• Rechten: De aandelen mogen geen voorkeursrechten hebben met betrekking tot deelname in het kapitaal, winst of verdeling van het maatschappelijk vermogen.

• Timing: Het verlaagde tarief geldt alleen voor dividenden die worden uitgekeerd:
  • Vanaf het tweede boekjaar na de inbreng (voor aandelen uitgegeven tot en met 31/12/2025) – tarief: 20%;
  • Vanaf het derde boekjaar na de inbreng – tarief: 15%.

Verlies van VVPRbis-statuut

Het VVPRbis-statuut is niet onaantastbaar. VVPRbis-aandelen kunnen hun statuut verliezen wanneer zij worden overgedragen.

Een verkoop (zelfs aan een familielid), inbreng in een vennootschap of elke andere vorm van overdracht van aandelen, kan onherroepelijk leiden tot het verlies van het VVPPRbis-statuut.

Uitzonderingen

In de volgende gevallen leidt een overdracht niet tot verlies van het VVPRbis-statuut:

• Erfopvolging: bij erfopvolging naar aanleiding van overlijden, in rechte lijn (kinderen of kleinkinderen) en/of tussen echtgenoten.

• Schenking: bij schenking in volle eigendom aan afstammelingen (kinderen of kleinkinderen) en/of tussen echtgenoten.

• Herstructureringen: fiscaal neutrale fusies en splitsingen (in specifieke omstandigheden).

Bezint eer ge overdraagt!

Een kleine overdracht kan leiden tot een groot fiscaal verlies indien bovenstaande voorwaarden niet in acht worden genomen.

Controleer daarom vóór elke overdracht of inbreng of dit geen negatieve gevolgen kan hebben voor het VVPRbis-statuut van de betrokken aandelen.

Onze experts staan u hierin graag bij.