2026全球稅務政策調查

A.最大的挑戰來自於全球稅制日益加劇的複雜性雖然這種複雜性一方面源自國際稅制改革，例如第二支柱（Pillar Two）及歐盟碳邊境調整機制（CBAM）等新制度的推行，另一方面，更大部分的壓力來自各國在落實國際稅務規則時，採取不一致的國內法規與執行方式，導致制度碎片化。 此外，隨著監管要求與企業自願性揭露並行推進，稅務資訊公開揭露的範圍與頻率持續擴大，進一步加重企業的合規負擔。預期在未來數年內，相關揭露要求仍將持續增加，使稅務管理複雜度進一步上升。

A.OECD提出的「稅務行政3.0（Tax Administration 3.0）」模式，主張將稅務遵循流程整合至納稅人的日常業務系統中，使稅務申報與遵循作業能夠自然完成，達到「稅務自然發生（tax just happens）」的目標。長期而言，該模式預期可同時提升納稅人與稅務機關的效率，而這項潛在效益也獲得本次調查受訪者的普遍認同。

受訪者預期數位化與 AI 將帶來以下正面影響：

• AI驅動的稅務合規軟體有助於提升申報準確性與一致性。
• 稅務行政3.0（Tax Administration 3.0）將減少企業投入於稅務遵循的人力與時間成本。
• 電子發票制度將進一步簡化稅務遵循流程。

然而在轉型過程中，企業短期內仍需投入更多資源與成本，且對部分企業而言，轉型本身也可能面臨更高的複雜性。

這一趨勢在電子發票制度的推動上（e-invoicing）尤為明顯：近兩年來，預期電子發票能夠簡化稅務合規流程的受訪者比例有所下降；相對地，將「初期投入成本增加」視為主要影響的受訪者比例則有所上升。

若要透過稅務數位化真正達到簡化合規的目標，僅導入新技術並不足夠；更關鍵的是；確保基礎資料品質、建立完善的資訊科技架構，以及將稅務功能有效整合至企業整體營運系統與流程之中。

A. 隨著第二支柱進入實施階段，對跨國企業而言，最大的影響主要體現在遵循新規定所帶來的合規負擔與執行複雜度。

調查顯示，88%的受訪者預期，第二支柱（Pillar Two）將導致企業整體稅負增加。然而，在預期稅負上升的企業中，認為僅會「小幅增加」的比例（56%）仍高於預期「顯著增加」的比例（32%），顯示整體財務影響多數仍屬溫和。

此外，儘管 OECD 推出的「雙軌制配套措施（Side-by-Side package）」新增的避風港機制（Safe Harbours）已在一定程度上提供制度簡化並獲得企業肯定，但仍有41%的受訪者認為，進一步推動制度簡化應是未來國際稅務協調的重要優先事項。

儘管額外稅負的影響預期相對有限（僅 32% 的受訪者預期稅負將「明顯增加」，相較之下，56% 預期僅會「小幅增加」），但合規作業的工作量仍相當龐大。因此，對多數跨國企業而言，關鍵策略問題已不在於「需繳納多少額外稅負」，而是「如何有效率地建立與管理第二支柱（Pillar Two）的合規流程」。

隨著首次申報期限將於6月底到期，企業與稅務機關目前皆全面聚焦於實務執行細節。針對部分申報平台或資訊交換機制尚未完全就緒的情況，經濟合作暨發展組織（OECD）近期發布的「共同理解（common understanding）」文件，為過渡階段提供了必要的緩衝與指引。

A.稅務優惠措施在預期未來各項政策領域中的重要性將持續提升。隨著第二支柱（Pillar Two）達成共識，特別是導入以實質活動為基礎的稅務優惠避風港機制（substance-based tax incentive Safe Harbour），各國政府未來更傾向將稅務優惠措施作為提升國際競爭力的重要政策工具。這對企業而言是一項正面發展。38%的受訪者預期未來將出現新的稅務優惠措施，而57%的受訪者認為現有的稅務優惠在新避風港機制（Safe Harbours）的支持下，將持續具備實質價值。

面對全球人才流動性提升，各國政府也更加積極運用稅務優惠措施以吸引國際人才。57%的受訪者觀察到，此類政策工具的運用程度及價值均有所提升。

此外，稅務優惠措施亦成為永續發展政策的核心工具。目前已有34%的受訪者全面運用相關補助、稅務減免及獎勵措施；另有59%的受訪者正評估或積極導入相關政策工具，顯示企業對永續導向稅務優惠的關注度正快速提升。