Czy alkohol zużyty do produkcji środków biobójczych może być zwolniony z akcyzy?

Wyrok WSA w Gliwicach o sygnaturze III SA/Gl 895/24 może mieć poważny wpływ na dyskusję dotyczącą opodatkowania akcyzą alkoholu wykorzystywanego do produkcji środków i preparatów biobójczych. Wyrok ten, choć jeszcze nieprawomocny, skupia się na kwestii klasyfikacji CN tych produktów i uznaje, że stanowią one alkohol etylowy klasyfikowany do CN 2207, co przekłada się na zakwestionowanie prawa do zwolnienia z akcyzy alkoholu wykorzystanego do produkcji wyrobów biobójczych.

Istota sporu i stanowisko sądu

Głównym przedmiotem rozważań sądu była klasyfikacja taryfowa środka dezynfekującego zawierającego w swoim składzie głównie alkohol etylowy. Sąd, analizując skład i przeznaczenie produktu, przychylił się do stanowiska organów podatkowych, które zakwalifikowały go do pozycji CN 2207. WSA w Gliwicach w swoim uzasadnieniu podkreślił, że o klasyfikacji celnej decyduje obiektywna charakterystyka produktu, a nie jego przeznaczenie. Sąd uznał, że skoro głównym składnikiem środka dezynfekującego jest alkohol etylowy, to produkt ten powinien być klasyfikowany do pozycji obejmującej alkohol etylowy, niezależnie od jego funkcji jako środka biobójczego.

Możliwe implikacje dla producentów oraz dystrybutorów środków biobójczych

Uznanie produkowanych środków dezynfekujących za wyroby akcyzowe klasyfikowane do kodu CN 2207, niesie ze sobą poważne konsekwencje:

• Produkcja wyrobów akcyzowych co do zasady może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym, a złamanie tego obowiązku jest zagrożone bardzo wysokimi karami i poważnymi sankcjami karno-skarbowymi.
• Opakowania jednostkowe alkoholu etylowego powinny być oznaczone banderolami, a wprowadzenie ich do obrotu bez takiego oznaczenia może być poważnie karane na podstawie regulacji Kodeksu Karnego-Skarbowego.
• W praktyce, największym kosztem będzie zaległa akcyza, która wynika z nieprawidłowego zastosowania przez producenta zwolnienia dla alkoholu zużytego do produkcji takich środków biobójczych.

W tym miejscu warto zauważyć, że przepisy akcyzowe nie ograniczają się w takiej sytuacji do możliwości ściągnięcia zaległej akcyzy wyłącznie od producenta wyrobów - w praktyce dają możliwość pobrania akcyzy od każdego, kto wszedł w ich posiadanie, np. w łańcuchu dostaw. Praktycznie każdy, kto posiada preparaty biobójcze, które powinny być uznane jednak za alkohol etylowy, może zostać zobowiązany do zapłacenia należnej od nich akcyzy.

Podatkowe konsekwencje i rekomendacje dla branży środków biobójczych

W świetle tego orzeczenia, przedsiębiorcy z branży środków biobójczych powinni:

1. Dokonać przeglądu swojego portfolio produktów pod kątem potencjalnej reklasyfikacji celnej, w tym skonsultować się z ekspertami podatkowymi w celu potwierdzenia dokonanych ustaleń oraz oceny ich potencjalnego wpływu na działalność firmy.
2. Rozważyć strategie adaptacyjne, które pozwolą ograniczyć ewentualne istniejące ryzyko.

Omawiany wyrok WSA w Gliwicach, jeśli zostanie ostatecznie podtrzymany przez NSA, może mieć istotne znaczenie w interpretacji przepisów akcyzowych dotyczących środków biobójczych. Choć orzeczenie nie jest jeszcze prawomocne, pokazuje, jak duże znaczenie ma prawidłowe ustalenie klasyfikacji CN surowców oraz wyrobów i związanych z tym konsekwencji, m.in. w akcyzie. Jeśli mają Państwo jakiekolwiek problemy lub wątpliwości w tym zakresie, nasi specjaliści chętnie pomogą Państwu w ich rozwiązaniu.