Onderzoek naar de integratie van Tax in de EU-verordeningen Sustainability

Integratie van Tax in bedrijfsstrategieën Sustainability

Integratie van belastingen in de duurzaamheidsstrategie van het bedrijf is noodzakelijk om:

• Het streven naar naleving van de belastingwetgeving ondersteunen, inclusief het betalen van de juiste belasting op de juiste plaats en op het juiste moment.
• Voorkomen dat schade wordt berokkend op het gebied van belastingen, door te waken tegen agressieve belastingstrategieën, d.w.z. strategieën waarbij gebruik wordt gemaakt van gekunstelde of kunstmatige constructies en commerciële inhoud ontbreekt, die schade berokkenen aan de samenleving en de economie.
• Opsporen en benutten van kansen in subsidies en stimulansen om de groene transitie van bedrijven te financieren.
• Robuust fiscaal bestuur toepassen om de fiscale gevolgen, risico's en mogelijkheden te beheren, inclusief risico's in verband met nieuwe belastingen (bijv. koolstofbelasting) op het bedrijfsmodel en de waardeketen.
• Transparant rapporteren over belastingen, om het vertrouwen in de belastingpraktijken van bedrijven te (her)winnen.

Verschillende internationale organisaties, waaronder de Verenigde Naties (VN), de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), de Europese Unie (EU), de Principles for Responsible Investment van de VN (UN PRI), het Global Reporting Initiative (GRI) en het World Economic Forum (WEF), erkennen de belangrijke rol van belastingen in duurzame ontwikkeling en de schade die agressieve belastingstrategieën veroorzaken voor de samenleving en de economie. Dit is ook zichtbaar in de fiscale verwachtingen die verschillende internationale investeerders hebben ten aanzien van hun investeringen.

De CSRD en ESRS moderniseren en versterken de regels met betrekking tot de sociale en milieu-informatie die bedrijven moeten rapporteren. Tax, als een duurzaamheidskwestie, moet worden opgenomen in de algemene toelichtingsvereisten van ESRS 2, die van toepassing zijn op alle duurzaamheidskwesties in vier dimensies: (1) bestuur, (2) strategie, (3) impact, risico- en kansenbeheer, en (4) statistieken en doelstellingen. Een van de algemene toelichtingsvereisten van ESRS 2 is de dubbele materialiteitsbeoordeling. Als een duurzaamheidskwestie moet Tax worden opgenomen in de dubbele materialiteitsbeoordeling om te zorgen voor een uitgebreide evaluatie van de materiële impact, risico's en kansen van de organisatie.

Als een onderneming en haar stakeholders op basis van de vereiste dubbele materialiteitsbeoordeling van mening zijn dat belastingen een materieel onderwerp is, is de organisatie verplicht om informatie hierover openbaar te maken in overeenstemming met het ESRS. Als de vereiste norm niet beschikbaar is, wat het geval is voor belastingen, kunnen entiteiten de normen van het Global Reporting Initiative (GRI) gebruiken om te rapporteren over materiële onderwerpen. Voor Tax betekent dit dat de GRI 207 Tax standaard kan worden gebruikt voor rapportage onder de CSRD.

Als belastingen niet als een belangrijk onderwerp worden beschouwd, kunnen organisaties er nog steeds voor kiezen om vrijwillig te rapporteren over belastingaangelegenheden, waardoor belastingen worden erkend als een fundamenteel onderwerp. Bedrijven die ervoor kiezen om hun fiscale aanpak en gegevens te delen, doen dat om verschillende redenen, onder andere om te voldoen aan specifieke fiscale openbaarmakingsvereisten (bijv. belastingtransparantierapportage in Australië, UK Tax Strategy, EU Public Country-by-Country Reporting) die duurzaamheid als overweging hebben. Dit helpt om vertrouwen binnen gemeenschappen op te bouwen en de license to operate te versterken.

EU Taxonomy Regulation

Voor Tax betekent dit onder andere dat organisaties:

• Moet de belastingwetten en -voorschriften naar letter en geest naleven.
• Moeten fiscaal bestuur en naleving van de belastingwetgeving behandelen als belangrijke elementen van hun oversight- en bredere risicobeheersystemen.

Verordening informatieverschaffing over duurzaamheid in de financiëledienstensector (SFDR)

De SFDR is het transparantiekader van de EU waarin is vastgelegd hoe financiële marktdeelnemers duurzaamheidsinformatie openbaar moeten maken. Onder de SFDR is Belasting op meerdere manieren relevant, waaronder:

• Als onderdeel van de SFDR-definitie van een "duurzame investering" is het een vereiste dat "dergelijke investeringen geen significante schade toebrengen aan een van deze [duurzaamheids]doelstellingen en dat de bedrijven waarin wordt geïnvesteerd goede bestuurspraktijken volgen, in het bijzonder met betrekking tot gezonde managementstructuren, werknemersrelaties, beloning van personeel en naleving van de belastingwetgeving".
• Als onderdeel van het beleid van de investeerder met betrekking tot de integratie van duurzaamheidsrisico's in het besluitvormingsproces voor investeringen, is belasting een van de risico's waarmee rekening moet worden gehouden tijdens de levenscyclus van de investering.
• Als onderdeel van de SFDR zijn de belangrijkste indicatoren voor negatieve gevolgen: schendingen en gebrek aan processen en nalevingsmechanismen om de naleving van de OECD-richtlijnen voor MNO's (inclusief belastingen) te controleren, en investeringen/inkomsten in rechtsgebieden die op de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden staan.

Een toenemend aantal investeerders maakt nu publiekelijk hun fiscale verwachtingen voor investeringen kenbaar en gebruikt methoden zoals aandeelhoudersbetrokkenheid en stemmen om verantwoordelijke belastingpraktijken te benadrukken als essentieel voor duurzame ontwikkeling en bedrijfsrisicobeheer. Tax transparantie is een cruciale eerste stap in deze dialogen.

Tot slot bieden we enkele aanbevelingen die nuttig kunnen zijn voor de voortdurende vooruitgang van duurzame belastingpraktijken:

• (Verdere) ontwikkeling voor een benadering van Tax die is afgestemd op de duurzaamheidsstrategie en de verwachtingen van belanghebbenden binnen de organisatie, rekening houdend met internationaal geaccepteerde normen.
• Daag jezelf uit om verder te denken en te handelen dan alleen naleving bij het nastreven van doelen zoals duurzame ontwikkeling.
• Robuust fiscaal bestuur, risico- en gegevensbeheer toepassen om ervoor te zorgen dat het fiscaal beleid wordt nageleefd, inclusief publieke toezeggingen voor (verantwoorde) fiscale initiatieven.
• een erkende multi-stakeholder rapportagenorm gebruiken voor hun fiscale informatie, zoals GRI 207, die wordt erkend door de CSRD/ESRS en de Taxonomy Regulation van de EU. Het gebruik van een dergelijke standaard vergemakkelijkt de naleving van deze voorschriften.
• Wanneer je transparant rapporteert over belastingen, overweeg dan om je te richten op de grotere belastingbijdragen (bijv. rapportage over de totale belastingbijdrage waarbij ook rekening wordt gehouden met ontvangen stimuleringsmaatregelen).
• Denk na over de diepgang van je informatie over belastingen en of je een verscheidenheid aan belastingen wilt opnemen, zoals indirecte belastingen en loonbelasting, maar ook milieubelastingen zoals koolstofbelasting en plasticbelasting, en stimuleringsmaatregelen.
• Wees je bewust van het risico dat je de indruk wekt aan greenwashing te doen door onvolledige belastingrapportage te publiceren en/of een "zelfgemaakte" of "business-only" methodologie te gebruiken.
• Overweeg om externe zekerheid te vragen voor publieke belastingrapportage om belanghebbenden comfort te bieden.

Duik dieper in de details

Wilt u alle details weten over hoe Tax is geïntegreerd in de duurzaamheidsregelgeving van de EU? Download de volledige artikelen voor uitgebreide uitleg over de CSRD, ESRS, SFDR en meer. Krijg gedetailleerde inzichten en praktische begeleiding door de volledige PDF-downloads op deze webpagina te openen.