In cijfers: Navigeren door Pillar Two en Global Tax Reform

De gevolgen van OECD Pillar Two

De richtlijnen van de OECD Pillar Two zijn bedoeld om ervoor te zorgen dat grote multinationals een minimumbelasting betalen over het inkomen dat in elk rechtsgebied waar ze actief zijn, ontstaat. Deze richtlijnen zijn ambitieus in zowel omvang en bereik en zijn ontworpen om plaats te bieden aan diverse internationale belastingstelsels, belastingconsolidatieregels, inkomensallocaties, regels voor entiteitsclassificatie en bedrijfsstructuren.

Global Tax Reform op deze schaal verandert veel aspecten van hoe multinationals belasting betalen, toenemende databehoeften beheren, belastingverplichtingen berekenen en rapporteren onder zowel financiële rapportage- als belasting nalevingsvereisten. Om een deel van deze complexiteit in ieder geval op korte termijn te beperken heeft de OECD onlangs tijdelijke veilige overgangsmaatregelen gepubliceerd tot 31 december 2026. Bedrijven zullen de overgangsmaatregelen moeten beoordelen en monitoren om te begrijpen welke na verloop van tijd van toepassing zijn. Het OECD Inclusive Framework onderzoekt ook conflictpreventie en andere mechanismen voor het vergroten van belastingzekerheid.

De noodzaak van een proactieve aanpak

Zoals u hoogstwaarschijnlijk weet, zijn de nieuwe regels van Pillar Two complex. Deloitte's toegewijde Global Tax Policy teams houden zowel de OECD als lokale ontwikkelingen per land nauwlettend in de gaten om organisaties te helpen voldoen aan de specifieke belastingen die onder Pillar Two vallen.

• Een hoofdregel, bekend als de Income Inclusion Rule (IIR), die multinationals met een omzet van meer dan 750 miljoen euro verplicht om in elk land waarin ze actief zijn, een minimum van 15% belasting te betalen.
• Een vangnetregel, bekend als de Undertaxed Profits Rule (UTPR).
• Lokale belastingregels, bekend als Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT).

Gezien de complexiteit en de mogelijke impact van de nieuwe vereisten, zullen internationale bedrijven een geïnformeerde, proactieve aanpak van naleving moeten hanteren. Dit kunnen ze doen door een duidelijk begrip van de regels te ontwikkelen, gedetailleerde beoordelingen uit te voeren en een gerichte, conforme reactie uit te rollen, ondersteund door de benodigde data, technologie, processen en middelen. Om ervoor te zorgen dat uw bedrijf voorbereid is:

• Beoordeel databehoeften. Pillar Two-aangiften bevatten veel nieuwe datapunten, waarvoor tijd en moeite nodig is om ze te identificeren, toegankelijk te maken of te creëren. U moet weten waar deze data vandaan komt en welke tools u nodig hebt om er toegang toe te krijgen. Een data gap analyse is een goed beginpunt.
• Stel verwachtingen. Om interne en externe verwachtingen te managen, moet u schattingen van de toekomstige impact genereren en communiceren op een vastgestelde tijdlijn.
• Informeer uw tax planning. Scenarioanalyse kan inzicht bieden in de verwachte effecten en risicogebieden en u helpen bij het modelleren van herstructureringsopties, verkiezingseffecten en technische interpretaties.
• Vertegenwoordig en communiceer. Nauwe samenwerking met belastingjurisdicties kan u helpen vragen en behoeften duidelijk te maken en interne stakeholders te informeren en op de hoogte te houden van mogelijke gevolgen. 

Gezien de grote belangen zijn duidelijkheid en zorgvuldigheid essentieel. Daarom presenteren wij hieronder een overzicht van de Pillar Two data types, berekeningsoverwegingen en rapportagevereisten die nu moeten worden beoordeeld om aan de huidige en toekomstige OECD-richtlijnen te voldoen.

Data types

Pillar Two vereist meer dan 100 accounting-, tax- en bedrijfsdatapunten per entiteit, waaronder:

• Accounting data in groep GAAP (exclusief consolidatieposten), inclusief proefbalansrekeningen, op eigendomsgebonden gegevens, transactieanalyse en sectorspecifieke posten.
• Tax rapportagedata in groep GAAP, inclusief uitsplitsingen van huidige en uitgestelde belastingberekeningen, samen met gedetailleerde belastingberekeningen, zoals transfer pricing aanpassingen en gecontroleerde buitenlandse vennootschapsbelastingen.
• Bedrijfsdata zoals namen, TINs, rechtsgebieden, activiteiten, eigendomsgegevens en aantal werknemers.

Om al deze gegevenspunten vast te leggen, moet u de definities voor uw groep interpreteren, weten waar uw data zich bevindt, hoe u er toegang toe krijgt en hoe u eventuele hiaten aanpakt. Vergeet niet dat, hoewel Pillar Two veel vraagt, het ook een kans biedt om de nauwkeurigheid van gegevens te vergroten, het rapportageproces te automatiseren en mogelijk uw belastingposities en -planning te verbeteren. 

Overwegingen bij de berekening

Om te voldoen aan nieuwe, meer gecompliceerde tax regels, moet u basisvereisten vaststellen. Uiteindelijk zal er een complex en volledig berekeningssysteem voor rendement nodig zijn; deze worden ontwikkeld door softwareleveranciers en adviseurs. Er zullen beslissingen moeten worden genomen over de nalevingsplatforms, maar de meest directe behoefte is om Pillar Two resultaten te modelleren voor plannings- en boekhoudkundige doeleinden. Met dat doel voor ogen werken groepen aan:

• Gegevensinvoer identificeren. Welk niveau en beschikbaarheid van gegevens zijn nodig voor de berekeningen? Waar komt uw brondata vandaan? Overweeg ERP- en financiële systemen, tax provision, tax compliance, geconsolideerde financiële overzichten en stamgegevens.
• Genereren van berekeningen. Spreadsheet-gebaseerde modellering met VBA-code (Visual Basic for Applications) biedt volledige transparantie in berekeningen. Voer modellering uit om safe harbour-, book-to-GloBE-, IIR-, UTPR- en QDMTT-berekeningen te voltooien. Deze moeten worden afgestemd op uw bedrijf, maar moeten ook traceerbaar en transparant zijn door middel van de berekeningen. We hebben een vooraf ontwikkeld model met daarin een 5-jarige scenarioplanning, inclusief safe harbour, book-to-GloBE-berekeningen, robuuste verkiezingsfunctionaliteit en andere cruciale Pillar Two berekeningen.
• Resultaten analyseren. Aanpasbare visualisaties stellen gebruikers in staat snel resultaten te zien, voorspellen en vergelijken, terwijl vergelijkende scenario's het begrip verder kunnen verdiepen en helpen bij het verfijnen van belastingprognoses. Overweeg scenario's voor hoe u uw modelleringsresultaten snel kunt verwerken en communiceren, door gebruik te maken van dashboards en visualisatiehulpmiddelen.

Het is onwaarschijnlijk dat uw huidige tax technologie in staat is om al uw data-, berekenings- en rapportagebehoeften voor Pillar Two te ondersteunen. En bij het ontbreken van kant-en-klare oplossingen is het belangrijk om precies vast te stellen welke verbeteringen de hiaten kunnen opvullen. 

Rapportage en aangifte details

De OECD is bezig met het ontwikkelen van een gestandaardiseerde informatieaangifte. In de tussentijd bevat het openbare consultatiedocument dat door de OECD is uitgebracht een uitgebreide set vereiste datapunten, waaronder algemene informatie over de groep en de indienende entiteit, berekening van het effective tax rate (ETR) en top-up tax, en toewijzing en attributie van top-up tax. De initiële indieningsdeadline is 18 maanden na het einde van het jaar voor het eerste jaar dat een bedrijf binnen de reikwijdte valt; de volgende deadlines zijn 15 maanden na het einde van het jaar.

In de toekomst wordt verwacht dat de QDMTT-vereisten op lokaal niveau zich zullen uitbreiden, wat, naast invloed op de uiteindelijke indiening, mogelijk flexibele berekeningsoplossingen en meer gegevensverzameling vereist. De lokale vereisten zullen leiden tot de noodzaak van nauwkeurige beleidsmonitoring van de laatste ontwikkelingen en moeten worden overwogen voor nalevingsplanning.

Om op de hoogte te blijven, volgt u de standaard aangifte en aanvullende indieningsinformatie nauwgezet op zodra deze beschikbaar zijn.  

Hoe Deloitte u kan helpen
 

Deloitte’s OECD Pillar Two Tax Advisory service brengt de diepgaande expertise van Deloitte tax specialisten samen met de analytische kracht van onze data- en technologieoplossingen om multinationals te helpen bij het beoordelen en evalueren van de belastingimplicaties van Global Tax Reform. Wij bieden ondersteuning voor alles, van initiële gap assessment tot belastingimpactanalyse en implementatie, inclusief deze end-to-end services:

• Policy
• Impact assessment modelling
• Data assessment
• Finance system enhancement
• Tax technology
• Technical advisory
  
  
• Accounting and tax provision
• Global compliance