In dit overzichtsartikel helpen we u inzicht te krijgen in de impact van de nieuwe wetgeving en de verplichtingen waaraan moet worden voldaan.

Wij raden iedereen die via software zakendoet aan om na te gaan of de rapportageplicht voor hen geldt, aangezien de scope breder is dan het 'typische' platform.

Achtergrond

Op 22 maart 2021 heeft de Raad van de Europese Unie formeel de richtlijn van de Raad aangenomen tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen ("DAC 7") die het toepassingsgebied van de bestaande bepalingen inzake de uitwisseling van inlichtingen en de administratieve samenwerking tussen de EU-lidstaten zou uitbreiden door digitale platforms te verplichten zorgvuldigheidsprocedures uit te voeren door inlichtingen te verzamelen en te voldoen aan de rapportagevereisten inzake de door verkopers die bepaalde diensten aanbieden en goederen verkopen.

De regels zijn bedoeld om de belastingautoriteiten te helpen bij het identificeren van situaties waarin belasting (met name btw en inkomstenbelasting) door de verkopers moet worden betaald.

DAC7 maakt deel uit van het pakket voor eerlijke en eenvoudige belastingheffing dat door de Europese Commissie is uitgegeven om bij te dragen aan de economische groei van Europa na de COVID-19-pandemie.

De richtlijn volgt over het algemeen de beginselen die zijn uiteengezet in de door de Organisation for Economic Co-operation and Development (“OECD”) ontwikkelde modelregels voor rapportage door platformexploitanten met betrekking tot verkopers in de Sharing- en Gig-economie en heeft betrekking op digitale platforms die zich zowel binnen als buiten de EU bevinden, voor zover zij een kwalificerende nexus binnen de EU hebben. De regels gelden vanaf 1 januari 2023.

Checklist voor platformexploitanten

Platforms moeten klaar zijn om aan deze rapportageverplichtingen te voldoen om boetes voor non-compliance te voorkomen. Als de volgende definities van toepassing zijn op platforms en hun activiteiten, zullen zij waarschijnlijk onderworpen zijn aan de DAC7-rapportageverplichtingen.

Te rapporteren informatie

Op grond van DAC7 zouden rapporterende platformexploitanten verplicht zijn uitgebreide informatie te verzamelen en te rapporteren met betrekking tot te rapporteren verkopers op hun platform, waaronder:

• namen;
• Adressen;
• geboortedata;
• Fiscale informatienummers;
• Btw-identificatienummers;
• zakelijke registratienummers,
• informatie over vaste inrichtingen in de EU;
• identificatoren van financiële rekeningen;
• het adres en het kadasternummer van elke onroerendgoedvermelding;
• het aantal dagen dat elke woning is verhuurd;
• de totale vergoeding die in elk kwartaal is betaald; en
• eventuele vergoedingen, commissies of belastingen die tijdens elk kwartaal door het platform worden ingehouden of in rekening worden gebracht.
   

De rapporterende platformexploitant moet deze informatie uiterlijk op 31 december van de te rapporteren periode verifiëren in overeenstemming met due diligence-procedures. De rapporterende platformexploitant verstrekt een kopie van de informatie aan elke individuele te rapporteren verkoper voordat deze aan de relevante bevoegde autoriteit wordt gemeld.

Aanvullende bepalingen

Andere verbeteringen in de administratieve samenwerking van de EU op het gebied van belastingen die door DAC7 zijn ingevoerd, zijn onder meer:

• de verduidelijking van de term "verwacht belang" met het oog op de uitwisseling van inlichtingen op verzoek;
• de regels inzake de uitwisseling van inlichtingen op verzoek voor groepen belastingplichtigen;
• de uitbreiding van de categorieën van inkomsten waarvoor verplichte uitwisseling van informatie geldt tot royalty's;
• de nieuwe regels voor het uitvoeren van gelijktijdige controles en het toestaan dat ambtenaren van een EU-lidstaat tijdens een onderzoek in een andere EU-lidstaat aanwezig zijn; en
• Een kader voor gezamenlijke audits die moeten worden uitgevoerd door de bevoegde autoriteiten van twee of meer EU-lidstaten (deze bepaling is van toepassing vanaf 1 januari 2024).

Rapportageverplichtingen voor btw en e-commerce

Op het gebied van btw worden digitale platforms al geconfronteerd met een aantal verplichtingen op het gebied van btw-aangifte en -registratie en kunnen zij beschikken over processen voor het verzamelen en verifiëren van informatie over platformverkopers.

Sinds 1 juli 2021 zijn digitale platforms btw-plichtig voor de betaling van btw over bepaalde grensoverschrijdende B2C-leveringen van goederen (d.w.z. in alle situaties waarin geleverde goederen moeten worden ingevoerd en een waarde hebben van niet meer dan 150 EUR, en in andere situaties waarin de leverancier buiten de EU is gevestigd op grond van artikel 14a btw-richtlijn). Afgezien van overeenkomsten zijn er ook veel verschillen in de rapportage- en registratieverplichtingen tussen DAC7 en de btw-richtlijn. Bovendien is er een verschil met betrekking tot de te verzamelen informatie.

Waar moeten platforms rekening mee houden?

Vanaf 2024 moeten digitale platformen hun eerste rapportering indienen over hun verkopers die het hele voorgaande kalenderjaar actief waren op hun platformen.

Overwegingen voor platforms in relatie tot de verhoogde rapportagevereisten:

• Bepaal of het (de) bedrijfsmodel(len) van het bedrijf kan worden beïnvloed door DAC7.
• Zijn er aanpassingen in het businessmodel nodig?
• Als u niet in de EU bent geregistreerd, is dan een registratie in een EU-lidstaat noodzakelijk?
• Verzamelt het bedrijf al de nodige gegevens? Zo nee, welke wijzigingen in de systemen zijn nodig om dergelijke gegevens te verzamelen?
• Welke processen (interne controles en procedures) moeten worden ingevoerd om de gegevens tijdens de verslagperiode te valideren?
• Opgezet om een proces in te dienen om een jaarverslag in te dienen bij de Belastingdienst, inclusief de relevante informatie van de verkopers en hun gegenereerde inkomsten.
• Zijn er wijzigingen in de algemene voorwaarden nodig?
• Welke systeemwijzigingen zijn nodig om ervoor te zorgen dat de benodigde gegevens kunnen worden gerapporteerd aan de Belastingdienst?
   

Ook is de verwachting dat DAC7 zal leiden tot meer gezamenlijke Transfer Pricing-audits in het bijzonder. Bedrijven zullen moeten overwegen of ze over de juiste middelen beschikken om aan dergelijke eisen te voldoen.

Ten slotte moeten platforms die onder het toepassingsgebied van de DAC7-rapportageverplichtingen vallen, klaar zijn om te bepalen hoe ze aan deze rapportageverplichtingen moeten voldoen om boetes voor niet-naleving te voorkomen. Volgens de Nederlandse wet kan het niet naleven van de verplichtingen leiden tot boetes tot 900.000 euro (voor meldingen over 2023) of tot 1.030.000 euro (voor meldingen over 2024 en daarna). Zelfs strafrechtelijke vervolging behoort tot de mogelijkheden. De straffen moeten evenredig zijn; Er wordt rekening gehouden met de omstandigheden van het geval en de ernst van het delict. De financiële omstandigheden van het platform zullen ook een rol spelen bij het bepalen van de hoogte van de boete, evenals collusie en recidive. 

DAC7 FAQ document Nederlandse Tax Autoriteiten 

De Nederlandse Tax Autoriteiten hebben een FAQ document gepubliceerd met betrekking tot DAC7. Dit document bevat vragen en antwoorden over de praktische aspecten van de meldplicht voor digitale platforms. Platformexploitanten, verkopers op deze platforms en andere belanghebbenden kunnen snel informatie vinden, bijvoorbeeld waar ze
Aanmelden/melden onder bijzondere omstandigheden.

Beleidskennisgeving

Om te voldoen aan de rapportagevereisten als gevolg van de implementatie van de DAC7-verordening, zijn rapporterende platformexploitanten verplicht om specifieke informatie te verzamelen over verkopers die hun digitale platform gebruiken. Het ministerie van Financiën heeft door middel van een beleidsnota richtsnoeren gepubliceerd over de verzamel- en verificatievereisten van platformexploitanten. Het bevat ook een toelichting op de interpretatie en toepassing van de eisen.

In aanvulling op deze mededeling heeft het ministerie van Financiën een document met veelgestelde vragen gepubliceerd. Het document bevat antwoorden van het ministerie op de volgende vragen:

• met betrekking tot de rapportageverplichting voor digitale platforms,
• Waar (in welk land) te rapporteren
• de activiteiten die relevant zijn
• het verzamelen en verifiëren van gegevens;
• het rapportageproces, en
• Formele aspecten
• de manieren om contact op te nemen met de DAC7-desk van de Tax Authorities

De meeste antwoorden waren al te vinden in de toelichting tijdens het implementatieproces ('parlementaire geschiedenis') en de Beleidsnota. Sommige antwoorden zijn echter nieuw.

Hieronder hebben we de belangrijkste punten van het FAQ's-document uitgelicht.

Hoe kunnen we helpen? De Deloitte DAC7 Reporting Solution

De DAC7-vereisten brengen verschillende uitdagingen met zich mee voor bedrijven. Deloitte biedt een end-to-end oplossing om bedrijven te helpen DAC7-compliant te zijn. Als onderdeel hiervan bieden wij DAC7-software die speciaal is ontwikkeld om DAC7-rapportages kostenefficiënt te creëren en in te dienen, zowel in Nederland als in andere EU-landen.

Lees hier meer over onze Deloitte DAC7 Reporting Solution.