Globální minimální daň: Dorovnávací daň uplatňovaná na operace s nízkou daňovou zátěží

Pravidla globální minimální daně včetně kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně vstoupila v platnost ve většině středoevropských jurisdikcí od roku 2024. Účelem pravidel je uvalit dorovnávací daň na zúčastněné skupiny společností, jejichž efektivní daňová sazba klesne pod 15 % v dané jurisdikci. Subjekty GloBE jsou velké nadnárodní a vnitrostátní skupiny, které mají konsolidované roční výnosy dosahující nebo překračující 750 milionů EUR alespoň ve dvou ze čtyř výkazních období předcházejících danému výkaznímu období.

Jako první krok by dotčené skupiny měly vyhodnotit ETR v každé jurisdikci, kde působí, aby identifikovaly případné povinnosti dorovnávací daně. Je důležité poznamenat, že kromě korporátní daně z příjmů mohou určité místní daně (například místní daň z podnikání v Maďarsku) být zahrnuty do ETR, pokud splňují kritéria pro zahrnuté daně podle GloBE pravidel.

Různé sektorově specifické daňové pobídky, jako jsou investiční pobídky a odpočty na výzkum a vývoj, mohou snížit ETR a tím vyvolat povinnost dorovnávací daně. Pokud jsou takové pobídky uplatňovány, společnosti by měly zvážit potenciální dopady na ETR a analyzovat, zda je možné vystavení dorovnávací dani zmírnit.

Navíc, pokud ETR klesne pod hranici 15 %, může zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty nabídnout významné výhody. SBIE je v podstatě osvobozená část příjmů v dané jurisdikci, která by neměla podléhat dorovnávací dani. Vypočítává se jako 5 % způsobilých mzdových nákladů způsobilých pracovníků a 5 % účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv umístěných v dané jurisdikci (uplatňované koeficienty začínají na 10 % a 8 % během přechodného období a časem se snižují na cílových 5 %). Toto osvobození může být zvláště výhodné pro společnosti zapojené do výrobní činnosti.

Některé dočasné úlevy, jako například přechodný bezpečný přístav, byly zavedeny s cílem poskytnout skupinám, na které se vztahuje, dodatečný čas na přípravu na uplatnění globálních minimálních daňových požadavků v plném rozsahu. Splnění přechodného pravidla bezpečného přístavu poskytuje osvobození od dorovnávací daňové povinnosti a na přechodné období (tj. výkazní období začínající nejpozději 31. prosince 2026 a skončené nejpozději 30. června 2028) poskytuje zjednodušení administrativních povinností s tím souvisejících.

Splnění přechodného pravidla bezpečného přístavu (založeného na kvalifikované zprávě podle zemí) závisí na splnění jednoho ze tří testů a podléhá formální volbě.

Aktéři automobilového průmyslu by měli přezkoumat svou způsobilost k přechodnému bezpečnému přístavu založenému na informacích obsažených ve zprávě podle zemí, protože to může skupině přinést značné výhody z hlediska cash-flow a administrativních požadavků. Vzhledem k povaze výrobní činnosti se zdá, že splnění jednoho ze tří testů přechodného bezpečného přístavu je pro většinu automobilových společností dosažitelné.

V rámci našich služeb bychom rádi pomohli skupinám s testováním přechodného bezpečného přístavu a obecně s přípravou na globální minimální daň.