Schakel JavaScript in om de site te bekijken.

IFRS Risk Mitigation Accounting (RMA)

Banken krijgen binnenkort de mogelijkheid om de presentatie van de effecten van hun herprijzingsrisicobeheerin de jaarrekening te optimaliseren. De IASB rondt het project Risk Mitigation Accounting (RMA) af, met recente updates gepubliceerd in een exposure draft in december 2025. RMA heeft tot doel een nauwere afstemming te bereiken tussen de activiteiten van een onderneming ter mitigatie van herprijzingsrisico en de daaruit voortvloeiende boekhoudkundige verwerking.

Deloitte volgt deze ontwikkelingen nauw samen met toezichthouders en de bankensector. Wij staan klaar om banken te helpen het effect van deze veranderingen op de verantwoording van herprijzingsrisico’s te onderzoeken, met een speciaal ontwikkelde RMA‑tool.

RMA in het kort

Het IASB‑project Risk Mitigation Accounting (RMA) richt zich op een nieuwe boekhoudnorm die de huidige IAS 39‑regels voor portefeuilleafdekking van renterisico moet vervangen.
In vergelijking met IAS 39 geeft het RMA‑model meer ruimte om een breder scala aan afdekkingsposities aan te wijzen, waardoor risicobeheer en verslaggeving beter op elkaar aansluiten.
Een belangrijke wijziging is dat risicolimieten, afgestemd op economische maatstaven die banken in de praktijk gebruiken, de basis vormen om hedged items aan te wijzen. Deze aanwijzing heeft betrekking op de netto herprijzingsrisicoblootstelling van de balans. Veranderingen in de reële waarde worden verwerkt als een “RMA‑aanpassing”.
Onder het herziene kader vormen de afgedekte posten de netto blootstelling aan herprijzingsrisico die voortvloeit uit de onderliggende portefeuilles. Dit stelt een entiteit in staat activa, verplichtingen en toekomstige transacties aan te wijzen die herprijzingsrisico oproepen, inclusief posities die niet zouden kwalificeren onder IAS 39, zoals core demand deposits.

Hoe werkt het voorgestelde RMA model?

Doorlopende aanwijzing

RMA vereist dat entiteiten herprijzingsintervallen vaststellen op basis van de verwachte herprijzingsdata; deze intervallen vormen de basis voor de doelstelling van risicobeperking, die wordt uitgedrukt als een absoluut bedrag. De doelstelling kan zo vaak als nodig worden aangepast en de afdekkingsrelatie hoeft niet te worden beëindigd, tenzij de entiteit haar risicobeheerstrategie wijzigt.

RMA-procesoverzicht

Het RMA model omvat zes deelprocessen, te beginnen bij de risicobeheerstrategie en doorlopend via de aanwijzing en meting van de hedgerelatie, wat leidt tot de opname van de RMA aanpassing.

Benchmarkderivaten

Om de RMA aanpassing op de balans te bepalen worden benchmarkderivaten gebruikt (vergelijkbaar met de hypothetische derivaatbenadering onder IFRS 9).

Berekening

De RMA‑aanpassing wordt berekend door een "lower‑of"-toets toe te passen op de waardeveranderingen van zowel de benchmark‑ als de aangewezen derivaten. Dit concept is goed ingeburgerd bij kasstroomafdekking onder IFRS 9.

Een overzicht van het RMA framework

Hoe kan Deloitte ondersteunen?

Kennisdeling: op maat gemaakte, doorlopende inzichten van onze RMA‑specialisten.
Implementatieondersteuning: samenwerking om data, processen, interne controles en methodieken te verbeteren.
RMA‑simulatie: projecties van mogelijke effecten op balans en winst‑ en verliesrekening met Deloitte’s RMA‑tool.
RMA‑roadmap: samen opstellen van governance en een plan voor een mogelijke voorstudie of implementatie.

Neem gerust contact op voor vragen of meer inzicht met onze specialisten Dirk Lommerse, Partner Audit & Assurance, of Paul de Cock, Senior Manager Audit & Assurance.