Lovforslag om ændring af TP-dokumentationspligt og Amount B

Det fremsatte lovforslag indeholder ændring af grænserne for, hvornår en skatteyder er omfattet af den fulde transfer pricing-dokumentationspligt i Danmark – både i forhold til koncernens størrelse og omfanget af den enkelte skatteyders kontrollerede transaktioner. Desuden fritages visse kontrollerede transaktioner konkret fra dokumentationspligten.

Lovforslaget indeholder ikke en implementering af Amount B generelt, men Danmark respekterer den politiske aftale. Amount B finder anvendelse, hvis lande, hvormed Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst, og som fremgår af listen over Covered Jurisdiction, har indført Amount B.

Ændringen af størrelsesgrænserne for fuld transfer pricing-dokumentationspligt
Lovforslaget introducerer højere størrelsesgrænser med hensyn til omsætning og balancesum, så en skatteyder er begrænset dokumentationspligtig, hvis den sammen med koncernforbundne juridiske personer har:

• under 250 ansatte, og samtidig enten
  • har under 391 mio. kr. i årlig omsætning, eller
  • under 195 mio. kr. i balancesum.  

Der er således tale om en ændring i omsætning fra 250 mio. kr. til 391 mio. kr., og en ændring i balancesum fra 125 mio. kr. til 195 mio. kr. Der skal fortsat udarbejdes transfer pricing-dokumentation for transaktioner med kontrollerede parter, der er hjemmehørende i lande uden for EU/EØS, hvormed Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Omfanget af skatteyderens kontrollerede transaktioner påvirker dokumentationspligten
Lovforslaget introducerer desuden en fritagelse fra transfer pricing-dokumentationspligten baseret på omfanget af skatteyderens kontrollerede transaktioner.

Skatteydere med samlede kontrollerede transaktioner under 5 mio. kr. i indkomståret, og koncerninterne mellemværender under 50 mio. kr., skal således som udgangspunkt ikke udarbejde transfer pricing-dokumentation. Kontrollerede transaktioner vedrørende immaterielle aktiver omfattet af afskrivningslovens §40 og med lande uden for EU/EØS, der ikke skal udveksle oplysninger med de danske skattemyndigheder, skal dog altid dokumenteres.

Kontrollerede transaktioner, der er specifikt fritaget for den danske dokumentationspligt, indgår ikke i grænsen på 5 mio. kr./50 mio. kr.

I tillæg til en fritagelse baseret på omfanget af skatteyderens kontrollerede transaktioner, indeholder lovforslaget eksempelvis også en fritagelse vedrørende udvalgte selskabsretlige dispositioner, f.eks. udbytte og kapitalforhøjelser, samt vedrørende mindre investeringer, hvor formålet formodes at være passiv kapitalanbringelse.

Implementering af Amount B 
Lovforslaget implementerer ikke Amount B generelt, men Danmark respekterer den politiske aftale. Amount B finder anvendelse, hvis lande, hvormed Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst, og som fremgår af listen over Covered Jurisdiction, har indført Amount B.

I disse tilfælde indføres standardiserede benchmarks for visse distributionsaktiviteter. Dette er en konkret afvigelse fra armslængdeprincippet. 

Tilgangen – Amount B – indføres, jf. lovforslaget indtil videre kun for 23 specifikke lande, herunder Mexico, Brasilien og Thailand. Anvendelsen af tilgangen kræver desuden, at de pågældende lande indfører Amount B. Anvendelse af Amount B er genstand for en række betingelser og finder f.eks. kun anvendelse på distribution af fysiske varer engros og omfatter ikke råvarer.

Find English version here.