Tax Alert - March 2025

Regulations on Amendments to the Corporate Income Tax Regulations

Key changes include:

Use of Alternative Transfer Pricing Methods:

In addition to the existing transfer pricing methods specified in Article 13, Section 3 of the Corporate Income Tax Act, which relate to Traditional Transactional Methods and the Transactional Profit Methods, the taxpayer now has, under certain conditions, the possibility to use other methods for determining prices.

Definition of the Actual Transaction:

For the purpose of applying the rules from Article 13, Section 4 of the Corporate Income Tax Act, the taxpayer is now required to accurately define the actual transaction. This includes taking into account the business and financial relationships between related parties, their performed functions, used assets, assumed risks, and the circumstances under which controlled transactions occur.

Documentation for Proving the Arm's Length Nature of Transactions:

The taxpayer is now obliged to gather and, upon request of the Tax Authorities, submit comprehensive documentation that includes:

a) Information on the business operations of the multinational enterprise group, containing information such as a brief functional analysis of main contributions to value creation, a description of the supply chain, and the 5 main products and/or services, as well as other products and/or services exceeding 5% of total revenue, and more.

b) Information on the local entity, containing information about the management structure, description of business operations and business strategies, description of the position in the local market, and more.

Updates of the Documentation:

The taxpayer is required to appropriately update the transfer pricing documentation from previous years, relied upon during the current year, to reflect adjustments due to material changes in relevant facts and circumstances.

Application of the OECD Guidelines:

Guidelines on transfer pricing for multinational enterprises and tax administrations given by the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) will now be officially used for the interpretation and application of transfer pricing rules. This marks a novelty, as Croatian law directly refers to and mandates the use of OECD Guidelines for the first time.

Act on Amendments to the General Tax Act

Key change introduced by the new amendments to the General Tax Act pertains to the deadline for initiating tax audits.

Article 117 of the General Tax Act stipulates that tax audits can commence within three years from the start of the statute of limitations on determining the tax liability. The new amendments add exceptions that extend the start of the statute of limitations to six years in the case of other procedures involving reviews of business operations abroad, related parties and companies, and cross-border transactions, as well as checks of transfer pricing, tax arrangements, and similar cross-border transactions and operations involving multiple jurisdictions or countries.

S učinkom od 1. siječnja 2025. godine Republika Hrvatska je donijela Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit kao i Zakon o izmjenama i dopunama Općeg poreznog zakona koji donose značajne promjene vezane uz regulaciju transfernih cijena. Navedene izmjene imaju za cilj poboljšanje pravednosti i transparentnosti u poslovanju multinacionalnih trgovačkih društava koja djeluju u Republici Hrvatskoj, kao i omogućavanje bolje kontrole i praćenja transfernih cijena od strane Porezne uprave.

Sažetak relevantnih izmjena naveden je u nastavku.

Za detalje se obratite Deloitteovim stručnjacima.

Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit

Ključne promjene koje se propisuju odnose se na:

Korištenje alternativnih metoda za određivanje cijena:

Osim postojećih metoda navedenih u članku 13. stavku 3. Zakona o porezu na dobit koje se odnose na klasične transakcijske metode i metode transakcijske dobiti, porezni obveznik sada ima, pod određenim uvjetima, mogućnost koristiti i druge metode za određivanje cijena.

Definiranje stvarne transakcije:

U svrhu primjene pravila iz članka 13. stavka 4. Zakona o porezu na dobit, porezni obveznik je sada dužan točno definirati stvarnu transakciju.
Navedeno uključuje uzimanje u obzir poslovnih i financijskih odnosa između povezanih osoba, njihove izvršene funkcije, korištenu imovinu, preuzete rizike te okolnosti u kojima se nadzirane transakcije odvijaju.

Dokumentacija za dokazivanje nepristranih transakcija:

Porezni obveznik sada je obvezan prikupiti i na zahtjev Porezne uprave dostaviti opsežnu dokumentaciju koja uključuje:

a) Podatke o poslovanju skupine multinacionalnog trgovačkog društva koji sadrže informacije kao što su kratka funkcionalna analiza glavnih doprinosa stvaranju vrijednosti, opis lanca nabave i 5 glavnih proizvoda i/ili usluga te ostalih proizvoda i/ili usluga koji prelaze 5% ukupnih prihoda i ostalo

b) Podatke o tuzemnom društvu koji sadrže informacije o upravljačkoj strukturi, opis poslovanja i poslovnih strategija, opis položaja na lokalnom tržištu i ostalo

Ažuriranje dokumentacije:

Porezni obveznik dužan je na odgovarajući način ažurirati dokumentaciju o transfernim cijenama iz prijašnjih godina na koju se oslanjalo tijekom tekuće godine, kako bi se prikazala usklađenja zbog materijalnih promjena u relevantnim činjenicama i okolnostima.

Primjena smjernica OECD-a:

Smjernice o transfernim cijenama za multinacionalna trgovačka društva i porezne uprave Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) sada će se i službeno koristiti za tumačenje i primjenu pravila o transfernim cijenama. Navedeno označava novost, s obzirom da se zakon Republike Hrvatske prvi put direktno poziva odnosno upućuje na korištenje OECD Smjernica o transfernim cijenama.

Zakon o izmjenama i dopunama Općeg poreznog zakona

Ključna promjena donesena novim izmjenama Općeg poreznog zakona odnosi se na rok otvaranja poreznog nadzora.

Članak 117. Općeg poreznog zakona propisuje da porezni nadzor može započeti u roku od tri godine od početka tijeka zastare prava na utvrđivanje porezne obveze. Novim izmjenama dodaje se, između ostalog, iznimka koja produljuje početak zastare na šest godina u slučaju drugih postupaka koji uključuju provjere poslovanja u inozemstvu, povezane osobe i društva, te transakcije u prekograničnom poslovanju, kao i provjere transfernih cijena, poreznih aranžmana i slične prekogranične transakcije i poslove koji uključuju više jurisdikcija odnosno država.