Gerir a sua cadeia de abastecimento com resiliência

Planeamento da cadeia de abastecimento: novas prioridades, estratégias e modelos empresariais

A sua equipa de Tax deve estar preparada para as alterações na cadeia de valor da sua organização devido a mudanças nas estratégias globais e nos modelos de negócio, com impacto em vários segmentos da cadeia de abastecimento de ponta a ponta. Tax Estas alterações na cadeia de abastecimento podem ter consequências diretas e indiretas em várias geografias.

Os líderes empresariais passaram a adotar novos critérios de decisão para as principais considerações da cadeia de abastecimento, incluindo uma maior atenção à transparência e à gestão do risco (por exemplo, estabelecendo torres de controlo centralizadas para monitorizar os fornecedores e o estado da produção), à liquidez e à gestão de tesouraria, e à mudança para modelos regionais e locais para fazer face às alterações da oferta e da procura.

Pode antecipar a avaliação da cadeia de abastecimento - e os respetivos impactos fiscais - como parte das decisões sobre a localização de pessoas e funções, quais os modelos de negócio que serão eficazes em determinados países e se devem manter ou modificar os modelos de cadeia de abastecimento existentes para ter um impacto nas receitas e na quota de mercado. A escassez de mão de obra, a redução de FTEs e as restrições de viagem em determinados locais-chave podem afetar os incentivos fiscais locais existentes. Os líderes fiscais devem certificar-se de que a gestão do risco, as funções-chave e outras atividades estratégicas estão alinhadas com os modelos de negócio existentes ou modificados.

Estas alterações da cadeia de fornecimento nos modelos de negócio, nas transações entre empresas e no fluxo físico de bens através de novas geografias, podem resultar num impacto nos requisitos aduaneiros e noutros impostos sobre transações (por exemplo, IVA). No entanto, podem também constituir uma oportunidade para reavaliar os preços de transferência e a carteira de propriedade intelectual da organização e captar o valor das prioridades ajustadas em domínios como o aprovisionamento e a gestão do risco. A importância de diversos fornecedores, stocks de reserva e outros elementos que criam resiliência na cadeia de abastecimento pode exigir uma remuneração adicional dos preços de transferência para os centros de aquisição devido à sua crescente importância para a continuidade das atividades.

Alinhamento da cadeia de valor (VCA): equilíbrio entre estratégia empresarial e fiscal

Integrar a sua cadeia de abastecimento com a estratégia fiscal global pode ajudar as organizações a encontrar o equilíbrio desejado entre as exigências do negócio e o planeamento fiscal, com o potencial de aumentar a rentabilidade e o valor para os acionistas. Através do processo de Alinhamento da Cadeia de Valor, as perspetivas fiscais podem ser aplicadas aos principais fatores de valor na cadeia de abastecimento - produção, PI e entrega - para que as decisões de estratégia empresarial sejam informadas pelas implicações fiscais.

Transformação digital acelerada

A aceleração da adoção digital devido à COVID-19 está a ocorrer em toda a cadeia de abastecimento de ponta a ponta, com uma adoção mais rápida e mais ampla de dados e análises preditivas, automação cognitiva e inteligência artificial (IA), plataformas de aplicações e infra-estruturas, realidade digital, redes de comunicação e de sensores, robótica, redes de abastecimento digitais, fábricas inteligentes e comércio eletrónico. A sua organização pode procurá-lo para obter Tax orientações sobre iniciativas digitais com impacto no desenvolvimento de produtos, fabrico (por exemplo, gémeo digital - que é uma réplica digital de uma entidade física viva ou não viva) e distribuição (por exemplo, deteção da procura).

Por exemplo, gémeos digitais podem integrar dados de deteção que aprendem continuamente consigo próprios através da manutenção histórica e de dados derivados relacionados no sistema integrado de gestão do estado dos veículos (IVHM). Com a integração de dados, os gémeos digitais podem prever o nível de saúde dos ativos ou sistemas, a vida útil restante e a taxa de sucesso da execução. Também pode prever a resposta do sistema a um evento de segurança importante. Os gémeos digitais podem identificar problemas desconhecidos através do diagnóstico do equipamento, comparando os dados do sistema virtual com os do sistema físico real.

Para ajudar a tomar melhores decisões sobre a cadeia de abastecimento em tempo real, é essencial para a função fiscal compreender o potencial impacto da inovação digital ao longo de toda a cadeia de abastecimento. Por exemplo, pode ser necessário fornecer orientações fiscais sobre onde alinhar novos ativos digitais ou como as iniciativas digitais irão afetar as estruturas de IP existentes. Além disso, a empresa vai querer compreender as implicações fiscais das alterações operacionais resultantes da incorporação da inovação digital no negócio, tais como a expansão do comércio eletrónico ou a transição para uma verdadeira experiência omnicanal.

Planear, obter e produzir

Antes da COVID-19, muitas organizações estavam a considerar diversificar a produção geograficamente, uma vez que o aumento dos custos, os acordos de comércio livre e as tarifas pressionavam os locais de produção existentes. A forte tendência para avaliar os locais de produção, como o nearshoring (por exemplo, em relação aos Estados Unidos), foi acelerada, bem como para considerar a produção onshoring para os mercados locais, incluindo a avaliação (competências da mão de obra, tecnologia, custos) da deslocalização da produção para as jurisdições do mercado (por exemplo, Estados Unidos).

Estamos a ver as empresas responderem à volatilidade da procura e aos desafios de acessibilidade dos produtos durante a COVID-19, procurando a diversificação de fornecedores e geografias no aprovisionamento de matérias-primas, produtos intermédios e produtos acabados, e a implementação de uma gestão eficaz da oferta e da capacidade de flexibilização e expansão.

Estas alterações podem ter implicações diretas/indiretas significativas que devem ser analisadas. O perfil direto de preços de transferência da sua organização pode também ser afetado por novas relações transacionais entre empresas. As alterações do modelo empresarial exigirão que repense as estruturas existentes no perfil de uma empresa e na política de preços de transferência.

As equipas fiscais devem preparar-se para os impactos do comércio global e de outros impostos sobre transações (por exemplo, IVA), tais como o ajustamento às alterações transacionais que podem exigir a atualização da entidade que é o importador de registo e o acompanhamento das implicações nos direitos aduaneiros e registos, a revisão da aplicabilidade da isenção de direitos e do IVA e o potencial de utilização de zonas francas para os novos fluxos de produtos.

Para os impostos estatais ou outros impostos territoriais, analise fatores como mudanças no rendimento tributável estatal com base na alteração do local de atividade e considerações de nexo ou identifique oportunidades para utilizar créditos e incentivos.

Fornecer

A COVID-19 acelerou a necessidade de adoção e/ou expansão do comércio eletrónico, trazendo mudanças na forma como os produtos são vendidos/comprados e entregues. Esta perturbação na forma como o mundo funcionava antes da pandemia irá provavelmente perdurar mesmo depois de o distanciamento social ser atenuado. Embora, historicamente, o custo tenha sido o fator determinante e a distribuição tenha sido conduzida principalmente através de locais físicos de venda a retalho, o crescimento do comércio eletrónico aumentou as expectativas dos clientes em relação a experiências consistentes e just-in-time, independentemente do canal de mercado.

Os líderes fiscais e empresariais devem antecipar a exploração de modelos de entrega mais ágeis em resposta às mudanças na procura, bem como opções para abordar novas barreiras comerciais que COVID-19 revelou ou agravou. Os líderes empresariais procurarão compreender as Tax implicações das alterações aos modelos de entrega. É provável que a sua organização pondere soluções de compromisso, como os custos de transporte do excesso de inventário para satisfazer a procura just-in-time, enquanto explora diferentes canais de vendas, oportunidades de venda por grosso e a retalho e plataformas em linha. Aconselhar a empresa sobre as decisões relativas à cadeia de abastecimento e aos canais de vendas informará Tax e as implicações das alterações nos preços de transferência e o impacto onde o valor é atribuído - às partes que tomam decisões e suportam os riscos correspondentes e, por conseguinte, onde a organização pode incorrer em custos Tax.

Espere uma maior complexidade nos impostos diretos e indiretos à medida que as empresas avançam para um modelo de negócio omnicanal - exigindo potencialmente alterações nas transações entre empresas e com terceiros. Os impactos do IVA e do comércio global podem incluir a abordagem dos controlos de exportação, a garantia de acesso a acordos de comércio livre, a aplicação de direitos aduaneiros e de isenção de IVA, o mapeamento de transações e a revisão do impacto das regras de vendas à distância nas vendas digitais.

Propriedade intelectual (PI)

Uma vez que a crise da COVID-19 tem impacto no desempenho financeiro e nas projeções futuras, o valor atribuído à PI antes da COVID-19 deve ser reavaliado tendo em conta as alterações nas perspetivas económicas globais. Por exemplo, o valor da PI herdada pode ter diminuído em resultado das novas realidades comerciais; por conseguinte, as empresas podem querer reavaliar as suas estratégias de PI. A COVID-19 poderá também trazer alterações às atividades de I&D, incluindo o desenvolvimento de novos produtos ou a adaptação de produtos existentes, o que conduzirá à criação de nova PI.

A sua organização deve analisar a PI utilizada e desenvolvida ao longo de toda a cadeia de abastecimento e alinhar Tax considerações para diferentes cenários. Para toda a PI (marcas registadas, nomes comerciais, know-how, marcas e patentes), Tax pode ajudar os líderes empresariais a reavaliar os modelos de negócio, tendo em conta as alterações ao valor e à natureza da PI, ao mesmo tempo que aborda Tax e considerações regulamentares, tais como a Diretiva Anti-Tax evasão da UE (ATAD) e outras iniciativas da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE).

As implicações relacionadas com a PI são suscetíveis de ser desencadeadas por alterações aos fatores de risco e de valor existentes, tais como o valor da marca, o desenvolvimento de novos produtos e o know-how, bem como a nova PI gerada pela adoção digital acelerada. A fiscalidade poderá ter de ser tida em conta quando as empresas considerarem as implicações das novas condições económicas e as alterações aos modelos de negócio.

Se a sua organização estiver a considerar a transferência de PI entre geografias em resposta a alterações operacionais, esteja preparado para fornecer informações fiscais sobre a melhor forma de estruturar a transação, tendo em conta os valores atualizados da PI, as alterações aos principais fatores de valor, as expectativas de crescimento futuro e os impactos fiscais diretos da transição para uma nova estrutura. A sua organização irá procurar o seu contributo fiscal para as principais decisões empresariais, incluindo o financiamento e o controlo da PI nova e existente, a localização das funções de Desenvolvimento, Melhoria, Manutenção, Proteção e Exploração (DEMPE), bem como o impacto global da Global Tax Reset.

O papel da fiscalidade para ajudar as organizações a recuperar e a prosperar

À medida que a COVID-19 impulsiona mudanças significativas na estratégia empresarial e acelera a adoção digital, a função Tax desempenhará um papel central nas decisões da cadeia de abastecimento. As equipas fiscais podem estar preparadas mantendo-se informadas, planeando cenários agora e estabelecendo fortes linhas de comunicação com os decisores empresariais.

"Business Strategy e a transformação digital têm impacto em tudo na cadeia de abastecimento, desde a produção e entrega até à PI. A COVID-19 forçou as organizações a repensar completamente a estratégia e a acelerar a adoção digital, desencadeando um impacto em cascata na cadeia de abastecimento e nas considerações fiscais conexas."

-Jivan Datta, Deloitte Tax LLP

Foco empresarial para o planeamento da cadeia de abastecimento da COVID-19

Durante a recuperação económica, os líderes empresariais precisarão de Tax para tomar decisões informadas:

Reavaliar o seu negócio e modelos operacionais:

• A virtualização contínua da força de trabalho e a utilização acelerada de "torres de controlo" centralizadas que oferecem visibilidade de ponta a ponta da cadeia de abastecimento e análises em tempo real.
  
• Mudança para o canal em linha e serviços directos ao consumidor.

• Diversificar a sua pegada de fabrico e de fornecimento.

Criar uma cadeia de abastecimento resiliente:

• Re-imaginar o seu planeamento e previsão da procura.

• Criar a capacidade e a agilidade necessárias para se adaptar aos aumentos e diminuições da procura nos canais e fornecedores.

• Criar capacidades de última milha e uma rede dinâmica.

• Avaliar a sua cadeia de fornecimento a vários níveis e assegurar a diversidade de fornecimento e fornecedores.
  

Relaxe odistanciamento social com precaução:

• Proteger a sua força de trabalho e os seus clientes durante a reabertura das suas instalações.

• Monitorizar o risco em toda a sua cadeia de fornecimento a vários níveis.

• Otimizar o fluxo de caixa e a liquidez para resistir a uma recessão.

Contactos

Jivan Datta
Principal | Global Value Chain Alignment Leader
Deloitte Tax US

Rob O'Connor
Partner | Global Transfer Pricing
Deloitte Tax Canadá

Eunice Kuo
Partner | Global Tax & Legal COVID-19 Leader
Deloitte China
eunicekuo@deloitte.com.cn