Em números: Navegar pelo Pilar 2 e pela reforma fiscal global

As regras-modelo do Pilar 2 da OCDE destinam-se a garantir que as grandes empresas multinacionais paguem um nível mínimo de imposto sobre o rendimento obtido em todas as jurisdições em que operam. Estas regras são ambiciosas em termos de âmbito e alcance, concebidas para acomodar diversos sistemas fiscais internacionais, regras de consolidação fiscal, afetações de rendimentos, regras de classificação de entidades e estruturas empresariais.

A reforma fiscal global a esta escala altera muitos aspetos da forma como as multinacionais pagam impostos, gerem necessidades crescentes de dados, calculam obrigações fiscais e reportam tanto ao abrigo dos requisitos de relatórios financeiros como de conformidade fiscal. A OCDE publicou recentemente safe harbors transitórios de curto prazo. Alguns deles tornar-se-ão permanentes; as empresas precisarão de rever e monitorizar as estruturas de safe harbors para entender quais se aplicam a longo do tempo. O Quadro Inclusivo da OCDE também está a explorar a prevenção de litígios e outros mecanismos para aumentar a segurança fiscal

Como provavelmente sabe, o novo conjunto de regras do segundo pilar é complexo. Inclui:

• Uma regra principal, incluindo uma Regra de Inclusão de Rendimentos (IIR) que exige que as multinacionais que ganham mais de 750 milhões de euros paguem um imposto mínimo de 15% em cada país em que operam.
• Uma regra de salvaguarda, incluindo uma regra relativa aos lucros não tributados (UTPR)
• Regra tributária local , incluindo um Imposto Mínimo Nacional Qualificado (QDMTT)

Dada a complexidade e o potencial impacto dos novos requisitos, as empresas globais terão de adotar uma abordagem informada e pró-ativa à conformidade - desenvolvendo uma compreensão clara das regras; realizando avaliações detalhadas; e implementando uma resposta orientada e em conformidade, apoiada pelos dados, tecnologia, processos e recursos necessários. Para garantir que a sua empresa está preparada:

• Responda às necessidades dos dados. Os retornos do Pilar 2 incluem muitos pontos de dados novos, que exigem tempo e esforço para identificar, aceder ou criar. Terá de saber de onde vêm estes dados e quais as ferramentas de que necessita para lhes aceder. Uma análise das lacunas de dados é um bom ponto de partida.
• Defina as expectativas. Para gerir as expectativas internas e externas, terá de gerar e comunicar estimativas do impacto futuro num calendário estabelecido.
• Informe o planeamento fiscal. As análises de cenários podem oferecer uma visão dos impactos projetados e das áreas de risco, e ajudá-lo a modelar as opções de reestruturação, os impactos eleitorais e as interpretações técnicas.
• Defenda e comunique. Trabalhar em estreita colaboração com as jurisdições fiscais pode ajudá-lo a articular questões e necessidades - e manter as partes interessadas internas alinhadas e atualizadas sobre os potenciais impactos.

Com tanto em jogo, a clareza e a ponderação são uma necessidade. Para esse efeito, eis os tipos de dados do Pilar 2, as considerações de cálculo e os requisitos de reporte a avaliar agora para garantir a conformidade com as diretivas atuais e futuras da OCDE.

Tipos de dados

O Pilar 2 exige mais de 100 pontos de dados contabilísticos, fiscais e empresariais por entidade, incluindo

• Dados contabilísticos em GAAP do grupo (excluindo itens de consolidação), incluindo contas de balancete, dados baseados na propriedade, análise de transações e itens específicos do sector.
• Dados de declaração de impostos do Grupo GAAP, incluindo repartições de trabalhos correntes e diferidos fiscais, e trabalhos pormenorizados fiscais, por exemplo, ajustamentos de preços de transferência e impostos de empresas estrangeiras controladas, bem como valores nacionais do Pilar 2 e ajustamentos do Pilar 1.
• Dados da empresa, tais como nomes, NIFs, jurisdições, atividades, dados de propriedade e números de empregados.

Para captar todos estes pontos de dados, é necessário interpretar as definições para o seu grupo, saber onde residem os seus dados, como vai aceder a eles e como planeia resolver quaisquer lacunas. E lembre-se de que, embora o Pilar 2 exija muito, também oferece uma oportunidade para aumentar a precisão dos dados, automatizar o processo de elaboração de relatórios e, possivelmente, melhorar as suas posições e planeamento fiscal.

Considerações de cálculo

Para cumprir as novas e mais complicadas regras fiscais, terá de:

• Identificar os dados de entrada. Que nível e disponibilidade de dados requerem os cálculos? De onde vêm os seus dados de origem? Considere os sistemas ERP e financeiro, Tax provision, Tax compliance, demonstrações financeiras consolidadas e dados mestre.
• Gerir cálculos. A modelação baseada em folhas de cálculo com código VBA (Visual Basic for Applications) proporciona total transparência nos cálculos. Utilize este modelo para efetuar cálculos de safe harbor, book-to-GloBE, IIR, UTPR e QDMTT.
• Analisar os resultados. As visualizações personalizáveis permitem que os utilizadores vejam, prevejam e comparem rapidamente os resultados, enquanto os cenários comparativos podem aprofundar ainda mais a compreensão e ajudá-lo a aperfeiçoar as previsões Tax.

É pouco provável que a sua atual tecnologia fiscal possa suportar todas as suas necessidades de dados, cálculos e relatórios do Pilar 2. E na ausência de soluções prontas a usar, é importante descobrir exatamente quais as melhorias que podem preencher as lacunas.

Informações sobre relatórios e ficheiros

A OCDE está a finalizar uma declaração de informações normalizada. Entretanto, o documento de consulta pública publicado pela OCDE contém um conjunto exaustivo de dados obrigatórios, incluindo informações gerais sobre o grupo e a entidade declarante, o cálculo da taxa efetiva fiscal (ETR) e a afetação e atribuição do imposto adicional.

O prazo inicial de apresentação é de 18 meses após o final do ano para o primeiro ano em que uma empresa está abrangida; os prazos subsequentes serão de 15 meses após o final do ano. Para se manter informado, acompanhe de perto a declaração normalizada e as informações adicionais que vão sendo disponibilizadas.

Como é que a Deloitte pode ajudar

O serviço de Tax Advisory do Pilar 1 e Pilar 2 da OCDE da Deloitte reúne a profunda experiência dos especialistas fiscais da Deloitte e o poder analítico das nossas soluções de dados e tecnologia para ajudar as empresas multinacionais a avaliar as implicações fiscais da reforma fiscal global. Oferecemos apoio em tudo, desde a avaliação inicial das lacunas, passando pela análise do impacto fiscal, até à implementação, incluindo estes serviços end-to-end:

• Policy and technical advisory
• Impact assessment modelling
• Avaliação dos dados
• Melhoria do sistema financeiro
• Tax technology
• Reestruturação
• Accounting and tax provision
• Global compliance