Colocar a reforma fiscal global no topo da agenda da direção

A próxima implementação do regulamento do Pilar 2 da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) está a mudar o imposto sobre o rendimento das sociedades tal como o conhecemos. Em termos simples, pela primeira vez, os grupos multinacionais com um volume de negócios anual superior a 750 milhões de euros serão obrigados a pagar um imposto mínimo de 15% em cada jurisdição onde operam. Trata-se de um projeto ambicioso e as regras, que podem ser complexas, obrigam as multinacionais a calcular um novo imposto

E o impacto não se limitará apenas ao departamento de Tax. Estas regras e as suas implicações são tão vastas que os conselhos de administração de todo o mundo têm de estar cientes e desempenhar um papel no planeamento futuro da conformidade.

De acordo com um survey recente da Deloitte sobre as Tendências da Transformação Fiscal a preparação para o segundo pilar está no radar dos líderes financeiros e de topo. Questionados sobre as suas prioridades para os próximos 3-5 anos, 38% dos inquiridos afirmaram que o seu principal objetivo é cumprir as novas alterações legislativas. Outros 37% afirmaram que a sua principal prioridade é gerir a sua taxa efetiva de algo que se tornará mais difícil para alguns países à medida que implementarem as regras mínimas de 15% introduzidas no âmbito do segundo pilar.
 

Navegar na complexidade do Pilar 2

O segundo pilar é, em grande medida, uma solução para fazer face aos desafios criados pela digitalização da economia e pelo aumento da mobilidade dos grupos multinacionais. Os governos têm-se preocupado cada vez mais com o facto de as taxas mais baixas das empresas ou a ausência de tributação nalgumas jurisdições estarem a incentivar os grupos internacionais a "transferir" os lucros tributáveis para essas jurisdições. Os requisitos de dados do segundo pilar são diferentes de tudo o que as empresas já tiveram de produzir antes. Serão necessários mais de 100 pontos de dados contabilísticos, e empresariais para cada entidade de cada grupo empresarial e a maior parte dos dados solicitados terá de ser calculada especificamente para cumprir a legislação. Por outras palavras, não se trata apenas de aceder a novos dados, mas sim de obter, analisar e comunicar informações que não foram captadas anteriormente para fins de cálculos novos e diferentes. As empresas terão agora de obter informações específicas sobre casos de utilização do novo Pilar 2 em toda a sua organização. Foram introduzidos portos de abrigo transitórios que poderão reduzir significativamente os encargos durante os primeiros três anos; no entanto, estes terão de ser considerados em conjunto com as regras nacionais locais que estão a ser implementadas.

O nível de conhecimento técnico - não num país ou numa região, mas em todos os locais onde desenvolve a sua atividade - também não tem precedentes. Compreender as regras e a forma como se aplicam à sua empresa, gerir o enorme volume de dados e, em seguida, executar a entrega de informações e declarações exatas são tarefas significativas. A sua organização está a planear o tipo de competências especializadas e o volume de recursos necessários para gerir esta situação?
 

Pôr a política em prática agora

A maior parte das multinacionais abrangidas pelo âmbito de aplicação não são obrigadas a efetuar a sua primeira declaração de acordo com o segundo pilar até 2026, mas, para aquelas que ainda não o fizeram, o momento de começar a preparar-se é agora. Muitas multinacionais terão de incluir algumas informações nas suas próximas demonstrações financeiras públicas, indicando o impacto que o segundo pilar terá na sua atividade. Qualquer grupo com um final de ano civil que apresente resultados trimestrais terá de incluir as suas primeiras provisões do segundo pilar nos seus relatórios de março de 2024. Estes primeiros relatórios serão sujeitos ao escrutínio dos auditores, pelo que a exatidão é fundamental.

Muitas empresas estão atualmente concentradas nos benefícios do "porto seguro" e estão a rever os seus relatórios país a país para garantir que os processos que foram criados em 2016 ainda são eficientes e adequados e que o relatório país a país será considerado como elegível para efeitos do Pilar 2. Isto não é tão simples como pode parecer e alguns grupos estão a descobrir que as medidas tomadas para produzir os seus relatórios históricos os colocam em risco de não serem elegíveis.

Os portos seguros são uma medida valiosa a curto prazo para isentar as operações de um grupo em determinados países do cumprimento do segundo pilar, por exemplo, se forem mais pequenas ou se, aplicando um cálculo simplificado da taxa (um cálculo separado baseado nos dados, incluindo impostos diferidos), a taxa for superior à taxa mínima estabelecida nas regras (que aumenta anualmente - 15%, 16% e 17%). As empresas devem considerar o nível de recursos e de atenção necessários para esta declaração país a país, a fim de garantir a exatidão, criar flexibilidade em termos de calendário e ajudar a reduzir os riscos potenciais associados a declarações incorretas.
 

Dedicar apoio e investimento adequados

Na Deloitte, estamos a começar a ver alguns clientes a planearem proativamente os recursos e a perguntarem aos seus conselhos de administração mais alargados -"que requisitos em termos de recursos humanos vamos precisar para cumprir o segundo pilar nos próximos 3-5 anos? Isto pode incluir a realização de uma análise custo/benefício da gestão do segundo pilar a nível interno ou a identificação de um prestador de serviços subcontratado com quem trabalhar.

Para muitas empresas, o desafio e o custo de contratar profissionais internos em várias jurisdições e de investir em novos sistemas tecnológicos está a revelar-se mais elevado do que trabalhar com um terceiro. De facto, 40% dos inquiridos no Inquérito sobre as Tendências da Transformação Fiscal estão a considerar a subcontratação de serviços como estratégia para reduzir os custos e mais organizações estão a subcontratar o seu exercício de provisão para impostos de grupo como resultado direto das novas regras do Pilar 2.

Dada a natureza crítica da conformidade com o Pilar 2, a evolução dos mandatos, os desafios em termos de recursos e a implementação de programas plurianuais, algumas organizações estão a considerar a possibilidade de trabalhar com prestadores de serviços subcontratados da próxima geração, também designados por prestadores de serviços "Operate", para ajudar a reduzir os riscos operacionais associados à reforma e tirar partido da experiência de especialistas na matéria.

Eis três capacidades fundamentais que deve procurar ao avaliar um fornecedor de serviços Operate para a preparação para a transição do Pilar 2 e o suporte operacional contínuo:

1. Um bom fornecedor de serviços deve funcionar quase como um intérprete - traduzindo os requisitos técnicos da reforma e ajudando-o a comunicar eficazmente as implicações comerciais mais amplas à sua direção e organização numa linguagem que eles compreendam. Além disso, o fornecedor de serviços deve ter fortes credenciais de conformidade fiscal para dar aos seus líderes confiança nas ações que está a tomar.
2. O prestador de serviços deve ter a experiência e as credenciais da indústria para poder avaliar com êxito as implicações da reforma global do Tax na sua empresa e no sector específico em que opera.
3. Por último, a sua solução deve ser alimentada por tecnologia de ponta, com peritos técnicos e de domínio escaláveis, disponíveis nos principais mercados em que opera, para o ajudar a gerir a execução de novos sistemas e processos.