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税务评论

国家税务总局明确有关股权转让所得个人所得税计税依据的核定问题


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P127/2010 - 2011年1月11日

2010年12月14日,国家税务总局(以下简称“国税总局”)发布了《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号,以下简称“《公告》”),对个人股权转让所得(不包括转让上市公司股份的所得)的有关事项作出了澄清。《公告》自发布之日起30日后施行。

国税总局曾于2009年5月发布《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号,以下简称“285号文”),要求各地税务机关加强对自然人股权转让所得计税依据的评估和审核。对申报计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额重新核定计税依据。然而,285号文只是对个人股权转让过程中的涉税问题作了上述原则性规定,对计税依据“明显偏低”、“无正当理由”等概念并未作出清晰的界定,因此给各地税务机关的实际操作带来了一些不确定性。《公告》在285号文的基础上,对如何判断个人转让股权所得的计税依据是否“明显偏低”且“无正当理由”提供了指引。此外,《公告》亦列举了税务机关核定个人转让股权所得的计税依据时可采取的具体方法。

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