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Tax Update del 07 al 17 de enero del 2013

Novedades Nacionales

Ley 26.816. Régimen General de empleo protegido para personas con discapacidad. Beneficios impositivos. (B.O. 09/01/2013)
Por medio de la presente se crea el Régimen  Federal de Empleo Protegido para Personas con Discapacidad, el cual tiene como objetivo promover el desarrollo laboral de las personas con discapacidad mejorando el acceso al empleo. Dicho régimen se implementará a través de distintas modalidades de empleo, cuyos Organismos Responsables estarán exentos del Impuesto al Valor Agregado, impuestos internos y cualquier otro impuesto nacional. Asimismo, los sujetos que empleen a estos trabajadores tendrán derecho a una deducción especial equivalente al 100% de las remuneraciones brutas abonadas en el Impuesto a las Ganancias.
Por otro lado, se establece un Régimen Especial de Seguridad Social para el Empleo Protegido, por el que el Estado abonará el total de los aportes y contribuciones patronales correspondientes a los trabajadores comprendidos en el régimen de esta ley por el término de 24 meses.

Disposición AFIP 10/2013 – Firma digital en documentos electrónicos. Formulario de “Comunicaciones Electrónicas”. Su aprobación. (B.O. 14/01/2013)
Por medio de la presente Disposición se aprueba el Formulario N° 8009 denominado “Comunicaciones Electrónicas” el cual se encontrará disponible en la página web del organismo www.afip.gob.ar. Este permite ser firmado digitalmente y se le podrán adjuntar diferentes archivos o documentos digitales en diversos formatos.
Destacamos que el mismo aún no ha sido reglamentado y que su implementación será de forma gradual teniendo validez para las comunicaciones con los contribuyentes y terceros que interactúen con el Organismo, las cuales serán normadas oportunamente para cada caso en particular.
La presente norma entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.

Ley (PLN) 26828/13  - Acuerdos. Argentina - India. (B.O. 18/01/2013)
Se aprueba el Acuerdo entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la República de la India para el Intercambio de información y la asistencia en el cobro de impuestos.

 

Novedades Provinciales 

Chubut

Ley XXIV Nº 62 (B.O. 07/01/13)
A través de la misma se establecen las obligaciones Tributarias para el Ejercicio Fiscal 2013, fijándose las alícuotas y valores de los tributos.

Formosa 

 Ley  N° 1589/2012. Modificaciones al Código Fiscal. (B.O. 27/11/2012)
La presente Ley introduce diversas modificaciones al Código Fiscal Provincial. De acuerdo a lo informado por funcionarios de la provincia, la misma fue publicada en el Boletín Extraordinario de fecha 27/11/2012, con vigencia a partir del día 01/01/2013. No obstante, destacamos que no hemos tenido acceso a dicho boletín, sino sólo a la norma subida al sitio web de la Dirección General de Rentas.
Entre las principales modificaciones, se destacan las siguientes:
- Se incorporan facultades de verificación y fiscalización otorgadas a la Dirección General de Rentas de la provincia.
- Se agregan al Código Fiscal nuevos deberes formales para los contribuyentes.
- Se incorporan nuevas infracciones y sanciones relacionadas con los deberes formales y materiales de los contribuyentes.
- Se incluye la regulación del domicilio fiscal electrónico, destinado al cumplimiento de las obligaciones fiscales, de acuerdo a las condiciones que establezca la Dirección General de Rentas.
Con relación a los distintos impuestos, se destacan:
Impuesto de Sellos
Se incorporan al Código Fiscal actos, contratos y operaciones sujetos al impuesto, entre los cuales destacamos:
-  actos que se formalicen mediante correo electrónico, con firma electrónica o digital.
- contratos de transmisión de la propiedad fiduciaria de muebles e inmuebles, siempre que se cumplan los requisitos de territorialidad, onerosidad e instrumentación.
- contratos entre ausentes con cláusulas de aceptación ficta formalizados mediante propuestas, pedidos, presupuestos, compromiso o promesa de venta, proformas, ofertas o cartas de ofertas aceptadas tácitamente o en forma pura y simple.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
- Se reduce a 3 (tres) las unidades en alquiler de viviendas o locales comerciales no alcanzados por el impuesto
- Se considera alcanzado por el impuesto la cesión temporaria de inmuebles, cualquiera sea la figura jurídica adoptada, a título gratuito o a precio indeterminado, cuando los mismos se afecten a actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios.
- Se incluyen en el Código Fiscal las normas vinculadas a la determinación de las bases imponibles para ciertas actividades, como ser: entidades financieras, comercialización de productos agrícola-ganaderos efectuados por cuenta propia por los acopiadores, agencias de turismo y viajes, operaciones de venta de vehículos automotores a través del sistema de ahorro previo, contratos de leasing.
- Se incorpora una exención relacionada con los ingresos provenientes de empresas o explotaciones unipersonales radicadas en los parques industriales de la provincia.

Ley  N° 1590/2012. Modificaciones a la Ley Impositiva Provincial.
De acuerdo a lo informado por funcionarios de la provincia, la presente Ley fue publicada en el Boletín Extraordinario de fecha 27/11/2012, con vigencia a partir del día 01/01/2013. No obstante, destacamos que no hemos tenido acceso a dicho boletín, sino sólo a la norma subida al sitio web de la Dirección General de Rentas.
Mediante la presente ley, se establece el valor de la Unidad Tributaria en $10 (diez pesos) y se realizan diversas modificaciones a la legislación anterior, destacándose las siguientes:
Impuesto a los Sellos
Se incorporan las alícuotas aplicables a ciertos actos gravados, tales como el contrato de fideicomiso de administración o el contrato de fideicomiso financiero, ambas al 10‰.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Se incorporan específicamente diversas actividades con sus respectivas alícuotas, entre las cuales destacamos las siguientes:
Se establece la alícuota del 4,10% para las siguientes actividades:
- Venta mayorista y minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros.
- Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados.
- Toda actividad de intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones análogas.
- Compra-venta de divisas.
- Compañía de seguros.
- Agencias de turismo o pasajes.
- Compañías de capitalización y ahorro.
- Aseguradores de riesgo del trabajo (A.R.T.).
Se fija en un 5,50% la alícuota aplicable a las actividades de:
- Préstamos de dinero, descuentos de documentos de terceros y demás operaciones efectuadas por los Bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras.
- Explotación de juegos de azar en casinos, salas de juegos o similares.
Se aplicará la alícuota del 7,50% a la actividad de préstamos de dinero (con garantía hipotecaria, con garantía prendaria o sin garantía real) y descuento de documentos de terceros, excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras.
Por último, destacamos que se incrementa al 3% la tasa de interés resarcitorio mensual.

Jujuy

Resolución General 1306/2012 D.P.R – (B.O. 07/01/2013)
Por medio de la presente se unifica en un solo texto normativo el “Nomenclador de Actividades” para la codificación de las actividades y las alícuotas aplicables a cada una de ellas.

La Pampa

Resolución 5/2013 – DGR (Adelanto). Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
La presente resolución aprueba el programa aplicativo denominado “DJIBOD” versión 1.1.9, siendo el único autorizado para la confección de las Declaraciones Juradas Anuales y Mensuales de los contribuyentes, que tributan bajo el Régimen Obligados Directos.
Determina quienes deberán presentar obligatoriamente la Declaración Jurada correspondiente al año 2012 por Internet, y quienes deberán hacerlo mediante transferencia electrónica. En caso de no dar cumplimiento a lo antes establecido, determina la Multa por Infracción a los Deberes Formales.

Neuquén

Ley N° 2837 – B.O. (04/01/2013 Anexo)
A través de la presente se publica la Ley Impositiva aprobada para el Ejercicio Fiscal 2013. Las disposiciones de la misma tendrán vigencia a partir del 1 de enero de 2013.
A continuación se exponen las principales modificaciones introducidas:
Ingresos Brutos:

  • Se incrementa del 3% al 3,5% la alícuota aplicable a las actividades que se enumeran a continuación:
    • Comercialización directa de vehículos nuevos o usados
    • Comercialización mayorista de bienes – excepto en comisión –
    • Distribución de filmes y videocinta
    • Comercialización minorista en hipermercados – excepto en comisión
    • Servicios relacionados con la construcción.
  • Se incrementa del 3% al 3,5% la alícuota aplicable a determinadas actividades relacionadas con la actividad hidrocarburíferas desde la etapa de producción primaria de petróleo crudo y gas natural, su industrialización y comercialización mayorista y minorista, como así también el transporte y servicios complementarios de dicha actividad.
  • Se incrementa del 3% al 5% la alícuota aplicable a las actividades que se enumeran a continuación:
    • Servicios mayoristas de agencias de viaje.
    • Servicios minoristas de agencias de viaje
    • Servicio complementarios de apoyo turístico
    • Servicios de comunicación por medio de teléfono, telégrafo y télex.
    • Servicios de telefonía móvil.
  • Se reduce del 3% al 0% la alícuota aplicable a las actividades relacionadas con el transporte automotor urbano, ferroviario urbano e interurbano que se enumeran a continuación:
    • Servicio de transporte ferroviario urbano y suburbano de pasajeros
    • Servicio de transporte ferroviario interurbano de pasajero
    • Calesitas
  • Se establece como alícuota única el 3% para aquellas actividades relacionadas con el ejercicio de profesiones liberales universitarias.
  • Se incrementa del 4% al 5% la alícuota aplicable a las actividades efectuadas por entidades financieras según lo dispuesto en los artículos 195 y 196 del código Fiscal provincial y para aquellas que efectúan operaciones similares que no se encuentren incluidas en la Ley Nacional 21.526.
  • Se incrementa del 2% al 3% la alícuota aplicable a las actividades relacionadas con la generación, transmisión y distribución de electricidad.
  • Se incrementa del 1,5% al 3% la alícuota aplicable a los ingresos originados en la venta de bienes producidos fuera de la Provincia de Neuquén.
  • Se establecen los nuevos importes mínimos mensuales y anuales que por cada actividad deberán tributar los sujetos y contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Procedimiento:

  • Se aumenta el monto máximo de la graduación correspondiente a la multa por infracción a los deberes formales de carácter general de $2.000 a $10.000.

Ley N° 2838 – B.O. (04/01/2013 Anexo)

A través de la presente Ley se establecen modificaciones al Código Fiscal (ley 2680). Entre las principales, se destacan las siguientes:

Ingresos Brutos:

  • Se considera actividad gravada las adjudicaciones efectuadas por los fideicomisos de los inmuebles objeto principal de la adhesión efectuada por el fiduciante adherente o beneficiario.
  • Se establece que estarán exentos los ingresos obtenidos por las personas con discapacidades, únicamente por las actividades desarrolladas en forma persona.
  • Se determina la base imponible para los servicios de intermediación realizado por agencias de viaje y turismo y la comercialización de medicamentos y productos farmacéuticos por diferencia entre los precios de compra y de venta.

 Resolución N° 650/DPR/2012 (B.O. 11/01/2013)

A través de la presente Resolución se establece el cronograma de vencimientos para el período 2013 de los agentes de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos e impuesto de sellos. Asimismo, se fija en $ 3.000 el importe mínimo no sujeto a retención para los agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos. Por su parte, se establece en $ 200 el monto mínimo no sujeto a percepción para los agentes del mencionado impuesto.

Hágase saber que cuando las fechas de vencimiento fijadas por la presente Resolución resultaran inhábiles, el vencimiento se trasladará al día hábil inmediato siguiente.

Río Negro

Ley N° 4815.  Modificación al Código Fiscal. (B.O 10/01/2013)
Se establecen modificaciones al Código Fiscal, entre las principales destacamos:
Procedimiento

  • Se establece que los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos y contribuciones que resulten de las declaraciones juradas presentadas; el incumplimiento de pago habilitará la ejecución fiscal sin más trámite.
  • Se agrega como presunción de ingresos gravados omitidos -salvo prueba en contrario- a:
    • las diferencias de ingresos establecidas a través de la información contenida en declaraciones juradas que el contribuyente haya presentado ante otros organismos públicos. 
    • El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedido gratuitamente o a un precio no determinado o que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines similares.
  • Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas de los contribuyentes y responsables se autoriza a sus agentes fiscalizadores a que actúen en el ejercicio de sus facultades como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento por parte de los vendedores y locadores de la obligación de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes.
  • Se aumentan las multas por incumplimientos formales de  $200 (mínimo) a  $20.000 (máximo). Asimismo, dichas multas resultarán aplicables a los incumplimiento por deberes formales establecidos por la ley N° 3.483 “Régimen de Catastro Provincial”.
  • En el caso que un contribuyente rectificare voluntariamente sus declaraciones juradas en un todo, conforme a la pretensión fiscal, dentro de los diez (10) días de notificada la liquidación de la deuda, las multas se reducirán en un setenta y cinco (75%) del importe que corresponda.
  • Se establecen modificaciones a las multas automáticas aplicables a partir de los 91 días corridos a las presentaciones espontáneas efectuadas con posterioridad a los plazos legales de los actos, contratos y operaciones gravadas con el Impuesto de Sellos.
  • En el artículo 12° del presente código fiscal se establecen los procedimientos correspondientes al proceso de ejecución fiscal.

Impuesto sobre los Ingresos brutos

  • Se incorporan como actividades alcanzadas por este impuesto, las siguientes operaciones realizadas dentro de la provincia, sea en forma habitual o esporádica:
    • Constitución de servidumbre sobre inmueble.
    • La ocupación de inmuebles, para recreo, veraneo u otros fines similares, por parte de sus propietarios, cuando los mismos posean más de dos (2) unidades habitacionales.
  • Se elimina la deducción de la base imponible de los importes que en concepto de servicio de empaque deban abonar los productores primarios.
  • Se incluyó como agregado al artículo 19° código fiscal 2012, que para la venta de inmuebles, el ingreso bruto estará constituido por el precio pactado o la valuación fiscal especial (el que fuera mayor) que se establecida para la determinación del Impuesto de Sellos en operaciones de trasmisión de dominio.

Impuesto inmobiliario

  • Se eliminan como contribuyentes del Impuesto inmobiliario, a los sujetos comprendidos en los incisos e); f); g) del artículo 8° del código fiscal  2012, conforme se detalla a continuación:
    • Los permisionarios de explotación, los concesionarios y demás titulares de los derechos de explotación y de transporte y distribución de hidrocarburos líquidos y gaseosos.
    • Los generadores, transportistas y distribuidores de energía eléctrica, conforme a lo establecido por la Ley Nacional Nº 24.065 #.
    • Los titulares de autorizaciones, licencias y permisos de prestación de servicios de telecomunicaciones, conforme a lo establecido por la Ley
       
  • Se agregan como exenciones del Impuesto Inmobiliario a:
    • Los inmuebles declarados monumento histórico nacional o provincial por autoridad competente.
    • Los beneficiarios de las obras ejecutadas mediante el Programa de Mejoramiento de Barrios
    • Los consorcios de riego y drenaje y los consorcios camineros.

Impuesto a los automotores

  • Se agrega como contribuyente del impuesto a los automotores a: las casillas rodantes, motovehiculos y similares y las embarcaciones afectadas al desarrollo de actividades deportivas y de recreación
  • Se modifican los índices con los cuales se determina la base imponible y se fijan las escalas del impuesto.
  • Se modifican las clasificaciones de vehículos.
  • Se agregan exenciones taxativas.

 Ley N° 4816. Ley tarifaria 2013. (B.O 10/01/2013)  
Se procede a sancionar la Ley Impositiva con vigencia para el período fiscal 2013.
Asimismo se publica un nomenclador por rubro y actividad, ampliando significativamente el nivel de detalle de cada uno de los rubros alcanzados por el impuesto sobre los ingresos brutos.
A continuación destacamos las principales modificaciones e incorporaciones efectuadas:

Impuesto Inmobiliario

  • Se modifican los impuestos fijos y las alícuotas de los inmuebles urbanos y suburbanos básicos y de los inmuebles baldíos urbanos y suburbanos básicos.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

  • Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%) para las actividades de comercialización, mayorista o minorista, en tanto no tengan otro tratamiento. En el caso que sean desarrolladas por contribuyentes cuyos ingresos brutos totales del país, gravados, exentos y no gravados del año calendario sean superiores a los treinta millones de pesos ($30.000.000) la alícuota ascenderá al tres como cinco por ciento (3,5%).
  • Se establece una alícuota del uno coma ocho por ciento (1,8%) para las actividades de comercialización, mayorista o minorista.
  • Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%) para las actividades de construcción, prestación de servicios,  y/u obras relacionadas con el transporte, las comunicaciones, y la construcción o cualquier otro servicio no clasificado expresamente en esta ley o en leyes especiales, en tanto no tengan otro tratamiento. En el caso que sean desarrolladas por contribuyentes cuyos ingresos brutos totales del país, gravados, exentos y no gravados del año calendario sean superiores a los treinta millones de pesos ($30.000.000) la alícuota ascenderá al tres como cinco por ciento (3,5%).
  • Se establece la alícuota del uno coma ocho por ciento (1,8%) para las actividades de producción de bienes, siempre y cuando se desarrollen en la provincia de Rio Negro y en tanto no tengan previsto otro tratamiento. Cuando dichas actividades se desarrollen fuera del territorio de la provincia estarán sujetas a la alícuota general.
  • Se establece una alícuota del cinco por ciento (5%) para las actividades de intermediación o toda aquella actividad que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones análogas tales como consignaciones o intermediaciones y que no tengan otro tratamiento.
  • Se establece la alícuota del cinco por ciento (5%) para las actividades financieras incluidas o no en la Ley Nacional de Entidades Financieras n°21.526
  • Se establecen alícuotas específicas para las actividades relacionadas con la actividad hidrocarburifera, desde la etapa de extracción de petróleo crudo y gas natural, su industrialización y comercialización mayorista o minorista.
  • Se establece la alícuota del uno por ciento (1%) para las actividades relacionadas con la explotación de minas y canteras
  • Se establecen alícuotas especiales, de acuerdo a la actividad específica desarollada.
  • Se establece que la producción primaria realizada dentro del territorio de la provincia se encontrará exenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos. Cuando la actividad se realice fuera del territorio de la provincia corresponderá aplicar la alícuota del uno por ciento (1%)
  • A efectos de determinar la alícuota incremental establecido por el artículo 6° de la Ley Tarifaria N° 4.816, se tomara como base los ingresos brutos del año calendario anterior.

Impuesto de sellos

  • Se establece que la recisión de cualquier contrato tributará al 5% sobre el valor acordado, o bien el valor que prevea el contrato original en el caso de que no se establezca dicho valor.
  • Se modificaron los importes de los actos y/o instrumentos sujetos a impuestos fijos.
  • Se establecen exenciones al impuesto de sellos para aquellos actos, contratos y operaciones, establecidos por el artículo 55° inciso 2) de la Ley 2.407, cuyo valor no exceda el importe de pesos quinientos ($500).
  • Se modifican los ingresos que deberán tener en cuenta los locatarios de inmuebles cuando estos sean personas jubiladas, pensionadas o retiradas para que la operación se encuentre exenta del impuesto de sellos. El monto referido ascendía a $3500 al 2012, modificándose dicho valor al importe equivalente a dos (2) jubilaciones mínimas.
  • Se modifica el coeficiente a aplicar sobre las valuaciones catastrales resultantes de la aplicación de los Valores Unitarios Basicos (VUB) vigentes para el ejercico 2013; el coeficiente asciende al 1,5 para el período 2013.

Impuesto a los automotores/ Tasas Retributivas de Servicios

  • Se modifican las categorías y las alícuotas del Impuesto a los automotores.

Incentivos y bonificaciones

  • Fijase un incentivo por cumplimiento fiscal para aquellos contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los Ingresos Brutos -régimen directo o de convenio multilateral con sede en la Provincia de Rio Negro-, que desarrollen actividades de producción, comercialización, de servicios y/o primarias.
  • Los sujetos mencionados en el apartado anterior que posean completos y actualizados los datos identificatorios y/o referenciales y todo otro dato que la Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia de Río Negro establezca mediante la reglamentación para gozar del incentivo por cumplimiento fiscal, que tengan pago en tiempo y forma el anticipo inmediato anterior al que se pretende bonificar y en la medida en que todas sus posiciones y/o anticipos anteriores se encuentren pagos a la fecha de vencimiento del anticipo a bonificar, gozaran de la siguiente bonificación sobre el monto a pagar por cada anticipo mensual:
    1. Del 10% para los contribuyentes cuyos ingresos brutos totales del país gravados, exentos y no gravados, declarados durante el último año inmediato anterior superen la suma de un millón doscientos mil ($1.200.000)
    2. Del 20% para los contribuyentes cuyos ingresos brutos totales del país, gravados, exentos y no gravados, declarados durante el año inmediato anterior sean inferiores o iguales a pesos un millón doscientos mil ($1.200.000). Se encuentran incluidos en este beneficio los contribuyentes que tributen el impuesto mediante el Régimen Simplificado.
    3. Del 65% en el caso de actividades industriales y/o de fabricación realizadas por contribuyentes que se encuentren radicados y desarrollen la actividad principal en los Parques Industriales de la Provincia de Rio Negro.

Las bonificaciones establecidas se mantendrán por anticipo pagado en tiempo y forma.

  • Se establecen además, inventivos y bonificaciones del Impuesto a las Automotores e Inmobiliario.

La presente ley entra en vigencia el día 1 de Enero de 2013.

Salta

Ley 7765 – Régimen de Regularización de Obligaciones Tributarias Devengadas hasta el 31/07/2012 (B.O. 14/01/2013)
Se establece un régimen de regularización especial y transitorio de obligaciones tributarias cuya recaudación se encuentre a cargo de la Dirección General de Rentas. El presente resultará aplicable a las obligaciones tributarias devengadas al 31 de julio de 2012. Entre sus principales características, destacamos:
- Es posible regularizar deudas incorporadas en planes de pago anteriores, deudas en trámite de determinación de oficio o discusión administrativa y/o judicial, y deudas correspondientes a los agentes de recaudación por retenciones o percepciones no efectuadas.
- Quienes se acojan al plan de regularización gozarán de una quita de intereses, recargos y multas adeudadas que van desde el 10% al 30%, dependiendo del momento de acogimiento, y del 20% al 60% de acuerdo a la forma de pago. Estos beneficios son acumulables.
- El plan de pagos podrá realizarse hasta en 12 cuotas mensuales.
- El plazo para adherirse al régimen es por 7 meses, el cual podrá ser prorrogado por igual periodo por el Poder Ejecutivo.

San Luis

RESOLUCION GENERAL N° 18-PI-2012 - B.O. 04/01/2013 - Empresas industriales. Certificado de Cumplimiento Definitivo - Años 2011 y 2012

Mediante la presente resolución se enuncian las empresas industriales que cuentan con el Certificado de Cumplimiento Definitivo - Año 2011, dándose por canceladas las obligaciones sobre el Impuesto de Ingresos Brutos para el Período Fiscal 2011.
Asimismo se establecen las fechas máximas para presentar la documentación requerida a los efectos de extender el Certificado de Cumplimiento Definitivo - Año 2012.

RESOLUCION GENERAL N° 19-PI-2012 - B.O. 04/01/2013 - Empresas agropecuarias. Certificado de Cumplimiento Definitivo. Año 2011

A través de  la presente resolución se enuncian las empresas agropecuarias que cuentan con el Certificado De Cumplimiento Definitivo - Año 2011, dándose por canceladas las obligaciones sobre el impuesto de Ingresos Brutos para el Período Fiscal 2011.

San Juan
Resolución N° 15/2013 (S.H.F.) – Impuesto Inmobiliario y a la Radicación de Automotores – B.O. 11/01/2013
A través de la presente resolución se fijan los porcentajes de descuento a aplicar a los Impuestos Inmobiliario y a la Radicación de Automotores para aquellos contribuyentes que efectúen la cancelación de los mismos,  de acuerdo a lo dispuesto en dicha normativa.

Resolución N° 16/2013 (S.H.F.) – Impuesto sobre los Ingresos Brutos y su Adicional – B.O. 11/01/2013
A través de la presente resolución se establece el porcentaje de descuento en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y su Adicional para aquellos contribuyentes que efectúen el pago hasta la fecha de vencimiento de cada obligación, en instituciones bancarias autorizadas o a través de otros sistemas o regímenes habilitados por la Dirección General de Rentas.

Santa Fe

Resolución General (API) N° 29/2012 – Régimen General de Retención y Percepción de Ingresos Brutos. RG 15/97. Modificaciones. (BO 09/01/2013).
Se establecen modificaciones al régimen general de retenciones y percepciones del impuesto sobre los ingresos brutos -RG (API) 15/1997-, entre las cuales destacamos:

- Se incrementa de $5.000.000 a $ 7.000.000 el importe a partir del cual las personas físicas y jurídicas no enumeradas expresamente deberán actuar como agentes de retención y/o percepción.

- Se aprueba el Formulario N°1276, el cual será la única constancia válida para que los agentes de retención y/o percepción puedan acreditar el tratamiento diferencial de las distintas actividades y condiciones declaradas por los sujetos. El formulario tendrá una validez de 90 días a partir de la fecha de recepción.

- Se elimina la opción de efectuar la retención sobre el 50% del monto abonado para aquellos pagos que los agentes de retención realicen a contribuyentes del convenio multilateral, estableciendo que se deberá aplicar sobre el monto pagado el 0,7% ya sea que se trate de operaciones del régimen general o de regímenes especiales, con excepción de los casos mencionados a continuación.

- Se establece en 0,10% la alícuota aplicable a los pagos que los agentes de retención realicen a contribuyentes del Convenio Multilateral, radicados en la jurisdicción de la Provincia de Santa Fe, que desarrollen las actividades detalladas en el artículo 7 inciso a) bis de la ley impositiva anual (actividad industrial de empresas radicadas en Santa Fe con ingresos brutos anuales superiores a S80.000.000), a condición que los sujetos pasibles presenten – previo al pago – el formulario N° 1276; caso contrario, se deberá aplicar al monto de cada pago la alícuota del 0,7%.

- Se establece en 0,8% la alícuota aplicable a los pagos que los agentes de retención realicen a contribuyentes del Convenio Multilateral radicados en la Provincia de Santa Fe, que desarrollen la actividad de construcción de inmuebles incluidas en el inciso d) del artículo 7 de la ley impositiva anual, a condición que los sujetos pasibles presenten – previo al pago – el formulario N° 1276; caso contrario, se deberá aplicar al monto de cada pago la alícuota del 2%.

- Se establece en 1,5% la alícuota aplicable a los pagos que se realicen a contribuyentes del convenio multilateral radicados fuera de la provincia de Santa Fe, que desarrollen la actividad de construcción de inmuebles incluidas en el inciso d) del artículo 7 de la ley impositiva anual, a condición que los sujetos pasibles presenten – previo al pago – el formulario N° 1276; caso contrario, se deberá aplicar al monto de cada pago la alícuota del 3%.

- Se establece en 1% la alícuota aplicable a los pagos que los agentes de retención realicen a los contribuyentes que desarrollan la actividad médico asistencial, prestada por establecimientos privados con y sin internación, contempladas en el inciso e) del artículo 7 de la ley impositiva anual, a condición que los sujetos pasibles presenten – previo al pago – el formulario N° 1276; caso contrario, aquellos deberán aplicar al monto de cada pago la alícuota del 2,5%.

- En los casos no previstos especialmente, se aplicará la alícuota de retención correspondiente a la actividad –según F. N° 1.276-, y en caso de que no se presente dicho formulario, la alícuota del 3,5% aplicada al monto total del pago sin deducción alguna.

- Se establece que cuando el sujeto pasible desarrolle actividad industrial exenta (inciso ñ del art. 160 del Código Fiscal), deberá manifestar tal condición –previo al cobro- mediante el F. N° 1.276-, y en caso de que no se presente dicho formulario, se aplicará una retención del 0,10% sobre el monto total del pago sin deducción alguna.

- Se fija en un 7% el porcentaje del pago sobre el cual se aplica la alícuota de retención correspondiente, para la actividad de comercio al por mayor de medicamentos del artículo 139 (inciso h) del Código Fiscal (t.o. 1997 y sus modif.)

- Se disminuye de 3,25% a 2,5% la alícuota aplicable por los agentes de percepción productores de combustibles derivados del petróleo respecto del impuesto que deban abonar sus compradores con expendio al público.

- Se establece en 1% la alícuota de percepción cuando el adquirente se encuentre inscripto como contribuyente en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (local o de Convenio Multilateral) y desarrolle la actividad de comercio de medicamentos -por menor- o la actividad médico asistencial, prestadas por establecimientos privados con y sin internación, contempladas en el inciso e) del artículo 7 de la ley Impositiva Anual (t.o. 1997 y sus modif.). Cuando el adquirente desarrolle la actividad de comercio de medicamentos al por mayor la alícuota se fija en 0,35%.

- Se incorpora el inciso m) al artículo 10°, disponiendo que los abastecedores, matarifes abastecedores, y las personas físicas, sociedades con o sin personería jurídica y toda otra entidad que desarrolle la actividad de venta al por mayor de carnes de animales de las especies bovina, equina, porcina, ovina y avícola -excepto frigoríficos- deben percibir el impuesto a los adquirentes de tales productos que tengan fijado domicilio o tengan habilitado local dentro del territorio santafesino.

- Se establece que no corresponderá practicar la percepción cuando el adquirente acredite su condición de contribuyente local inscripto en una jurisdicción distinta a la Provincia de Santa Fe o contribuyente del Convenio Multilateral que no tenga incorporada a esta jurisdicción. Dicha situación se justificará mediante la presentación del Formulario 1276 ante el agente de percepción.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de enero del 2013.

Resolución General (A.P.I) 30/2012 – Ley 13.319. Régimen de Regularización Tributaria. Reglamentación. (B.O. 09/01/2013)
A través de la presente resolución, la Administración Provincial reglamenta el régimen de regularización tributaria establecido en la Ley N° 13.319, disponiendo que resultará aplicable a las obligaciones devengadas hasta el 6/12/2012.

Entre sus principales características se destacan:

- La obligación de saldar la deuda excedente del tope de $ 5.000.000, prevista como condición para adherirse al régimen de regularización, deberá encontrarse cumplimentada al momento del acogimiento, ya sea saldándola al contado o a través de planes de facilidades de pago. La falta de cumplimiento a esta condición, tornará exigible el total de la deuda más los accesorios correspondientes.

- Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos deberán presentar, de corresponder, las declaraciones juradas rectificativas u omitidas que dan origen a la adhesión al régimen de regularización.

- El acogimiento al régimen se perfeccionará con el ingreso de la totalidad de la deuda que se regulariza, en el caso de optarse por pago contado y, con el ingreso de la primer cuota, en el caso de suscribirse a un convenio de pago en cuotas.

- Se aprueba la aplicación informática “Régimen de regularización informática - ley 13319” en el sitio www.santafe.gov.ar, la cual deberán utilizar los contribuyentes para el acogimiento al régimen. En caso de que los contribuyentes no puedan acceder a la aplicación informática, o cuando ésta no contemple la obligación fiscal que se pretenda regularizar, podrán los mismos concurrir ante la Administración Provincial de Impuestos y solicitar la correspondiente liquidación de deuda, con la cual formalizarán el pago total o la solicitud de facilidades de pago.

- Se fija el 4/3/2013 como fecha límite para el pago al contado, a fin de gozar de la reducción del 70% de intereses y multas.

Santiago del Estero

Ley N° 7.109  (B.O. 11/01/2013). Código Fiscal y Leyes Impositivas. Modificaciones.
Se introducen modificaciones al Código Fiscal de la Provincia de Santiago del Estero (Ley N° 6.792), a las Leyes Impositivas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del Impuesto de Sellos (Leyes N° 6.793 y 6.794, respectivamente) y a la Ley Impositiva del Automotor (Ley N° 7.055).
Entre las principales modificaciones introducidas destacamos:  

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se incorporan como índices justificativos de incobrabilidad la prescripción y la iniciación del cobro judicial.
  • Se modifica la exención del Artículo 210, inciso m), incorporando a la misma a los remises que se encuentren debidamente autorizados.

Impuesto de Sellos:

  • Se modifican las sanciones por la falta de pago del tributo por las Escritura Públicas y Actos Registrables, conforme el siguiente detalle:
  • Hasta 15 días corridos de vencido el plazo para abonar el impuesto, el 50% del valor del mismo.
  • Más de 15 días corridos de vencido el plazo, una vez el valor del mismo, debidamente actualizado, sin perjuicio de las responsabilidades penales emergentes de la demora.

Otras disposiciones:

  • Se incorpora como deber formal de los sujetos pasivos, de los responsables y terceros, exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador las declaraciones juradas y hojas de trabajo, en la forma ordenada que se le exija.
  • Se incorpora como presunción legal de ingresos alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, para la determinación de oficio sobre base presunta, a las diferencias de ingresos establecidas a través de la información contenida en las declaraciones juradas y estados contables que el contribuyente haya presentado ante otros organismos.
  • Se incorporan como aspectos a considera para la graduación de las sanciones, además de la naturaleza de la infracción, el monto del tributo omitido, reincidencia del responsable y todas aquellas circunstancias atenuantes o agravantes que concurran en el caso.
  • Se incorpora el Artículo 204 bis al Código Fiscal Provincial relacionado con el Monotributo Social, estableciendo que los contribuyentes inscriptos ante la AFIP en la categoría de Monotributo Social tendrán un mínimo no imponible de $1.000 mensual, y no regirá para ellos los mínimos establecidos en el art. 7 de la Ley 6.793.
  • Se elimina como causal de interrupción del plazo de prescripción de las facultades y poderes del Fisco Provincial para determinar y exigir impuestos, la actuación administrativa emanada de la Autoridad de Aplicación que tienda a determinar la obligación tributaria u obtener el pago.

Tucumán  

Resolución General (Dirección General de Rentas) 4/13. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (B.O. 14/01/2013).
Se modifica la Resolución General 80/2003 (Régimen de recaudación sobre importes acreditados en cuentas bancarias), excluyendo del régimen de recaudación aplicable a acreditaciones en cuentas de entidades financieras a los importes en concepto de viáticos, los depósitos ingresados en las cuentas de los titulares destinados a cubrir el pago de cuotas de préstamos prendarios e hipotecarios y los importes que se acrediten en concepto de restitución a la cuenta bancaria de origen, de fondos que se encontraren embargados judicialmente.

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA FEDERAL DE CASACIÓN PENAL, SALA III.

“Lainez, Walter Hugo s/rec. de casación", 24.10.2012
En el presente fallo, la Sala III Cámara Federal de Casación Penal resolvió rechazar el recurso de casación que interpusiera el Fiscal General Federal respecto a la Sentencia que dictare la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico decretando el sobreseimiento del imputado por el delito de evasión fiscal.

Para así resolver, el Tribunal señaló que el aumento de los montos mínimos para los delitos de la Ley Penal Tributaria a través de la sanción de la ley Nro. 26.735, evidenciaba el desinterés del Estado en el cumplimiento de cargas tributarias de bajo monto y por lo tanto resultaba aplicable al caso el Principio de “ley penal más benigna”.