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Tax Update del 09 al 22 de Noviembre de 2012

Novedades Nacionales

Decreto (PEN) Nº 2191/2012. Impuesto a las Ganancias. Trabajo en relación de dependencia. Incremento de deducción especial por única vez.

Por medio del presente se incrementa por única vez, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del art. 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, la deducción especial establecida en el inciso c) del artículo 23 de la Ley, hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario correspondiente al año 2012. Cabe destacar que lo dispuesto precedentemente tendrá efectos exclusivamente para aquellos sujetos cuya mayor remuneración bruta mensual devengada entre los meses de julio a diciembre de 2012, no supere la suma de $25.000.

Novedades Provinciales

Buenos Aires
Ley Impositiva para el año 2013. Ley 14.394 (B.O. 15/11/2012).

Se sanciona la Ley Impositiva Anual de la Provincia de Buenos Aires para el ejercicio fiscal 2013. A continuación destacamos las principales modificaciones en relación a la Ley Impositiva para el año 2012:

Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

  • Se incrementa  la alícuota establecida para las actividades comprendidas en el artículo 20 inciso c) de la Ley Tarifaria 2012 del  3% la 4%. Las principales actividades afectadas son: Servicios Agrícolas; Cría de Ganados;  Extracción de productos Forestales, Extracción de minerales; Extracción de petróleo y gas natural; Acuicultura; Actividades de  Fabricación, Edición de libros, folletos y otras publicaciones;
    Reparación de maquinarias;  Reciclaje de desperdicios y desechos metálicos y no;
  • Se establecen modificaciones en las alícuotas diferenciales aplicables a determinadas actividades, entre las que destacamos:
    • Se incorpora la alícuota diferencial del 0,2 % para la actividad de comercialización de productos agrícolas efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos.
    • Se incrementa la alícuota diferencial del  2% al 2,5% para las siguientes actividades: Ventas al por mayor de materias primas agrícolas y de la silvicultura, Ventas al por menor  de materias primas agrícolas.
    • Se incrementa la alícuota del 3,5 al 4% para las actividades de Demolición, construcción, reforma y reparación y mantenimiento de edificios; Instalaciones de gas, agua, sanitarios y de climatización.
    • Se incrementa la alícuota del 4,5% al 5,5% a los servicios de Seguros y Reaseguros.
    • Se incrementa la alícuota del 7% al 8% para los Servicios Financieros.
    • Se incorpora la alícuota del 12% a los servicios de explotación de salas de bingo y tragamonedas.
  • Se incrementa del 1% al 1,75% la alícuota reducida fijada para las actividades comprendidas en el artículo 20 inciso c) de la Ley Tarifaria 2012 desarrolladas en establecimiento industrial, agropecuario, minero, de explotación pesquera o comercial ubicado en la provincia de Buenos Aires

Por otra parte cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos por el contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de pesos sesenta millones ($60.000.000) la nueva alícuota sería de 0,5%.

  • Se reducen los montos de ingresos brutos, pasando de $60.000.000 a $40.000.000, a partir de los cuales se suspende la exención del impuesto sobre los ingresos brutos al ejercicio de determinadas actividades industriales fijada por el 39 de la Ley Nº 11.490, 1°, 2°, 3° y 4° de la Ley Nº 11.518 y modificatorias y complementarias, y Ley Nº 12.747.

En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, el monto pasa de $10.000.000 a $6.666.666.

  • Se establece la alícuota reducida del 2% para determinadas actividades agropecuarias desarrolladas en inmuebles arrendados situados en la provincia de Buenos Aires cuando el total de ingresos obtenidos por el contribuyentes obtenidos en el período fiscal anterior por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera del a provincia, supere la suma de $10.000.
  • Se establece un incremento de alícuota del 3,5% a 4% para las actividades de servicios comprendidas en el artículo 20 inciso b) de la Ley Tarifaria 2012, cuando los ingresos obtenidos en el período fiscal anterior superen la suma de pesos quinientos mil $500.000. Las actividades afectadas son: Servicios  Forestales, para la  caza y para la Pesca; Servicios de transporte y distribución de Energía Eléctrica; Servicios de Alojamiento y de Restaurant; Servicios de Transportes y complementarios; Servicios de Medicina Prepaga; Alquiler de maquinaría y Equipos; Investigación y desarrollo experimental; Servicios de asesoramiento; Servicios de Publicidad; Enseñanza inicial, primaria, secundaria, terciaria y universitaria; Servicios de radio y televisión; Servicios Empresariales n.c.p.

Impuesto de Sellos.

  • Las alícuotas previstas fijadas por la Ley Tarifaria se incrementarán en un veinte por ciento (20%) cuando el valor imponible del acto, contrato u operación gravado, se exprese total o parcialmente en moneda extranjera.
  • Se incorporan las siguientes alícuotas:
    • Quince por mil (15 o/oo) para los actos y contratos de locación o sublocación de inmuebles destinados total o parcialmente al desarrollo de actividades de agricultura y/o ganadería cuyos locatarios no sean personas físicas y/o sucesiones indivisas.
    • Cero por ciento (0 o/o) para los actos y contratos de compraventa de automotores nuevos, con destino a contratos de leasing que revistan las modalidades previstas en los incisos a) y b) del artículo 5° de la Ley N° 25.248, para determinados utilitarios y vehículos de transporte.
    • Ocho con cinco por mil (8,5 o/o) para los actos y contratos de locación o sublocación de inmuebles destinados al desarrollo de actividades de agricultura y/o ganadería bajo el cumplimiento de determinadas condiciones.
  • Se exime del pago del impuesto de sellos a los contratos de cesión, contratos de mutuo, fianzas personales y contratos de prendas e hipotecas que se instrumenten durante el ejercicio fiscal 2013, en el marco del “Programa de Financiamiento para empresas integrantes de cadena de valor estratégicas de la provincia de Buenos Aires” del Banco de la Provincia de Buenos Aires.

Modificaciones al Código Fiscal

  • Se aumentan las multas a los deberes formales por la no presentación de declaraciones juradas, de $ 200 a $ 300, siendo para personas jurídicas el incremento de $ 400 a $ 600.
  • Se establece que la demanda de repetición por parte de los contribuyentes habilitará al Fisco, cuando estuvieran prescriptas las acciones y poderes del Organismo, a verificar la materia imponible por el período fiscal al que la demanda se refiere.

Chaco
Resolución General N° 1.742 (ATP). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de percepción. Responsables. (Adelanto)

Mediante la presente se modifica la Resolución General N° 1.194/94, estableciéndose, a los efectos de liquidar la percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, la alícuota del 4,5% para las operaciones de venta o prestación de servicios a sujetos que no acrediten la calidad de inscriptos en la Administración Tributaria Provincial.
Asimismo, se establece una CUIT genérica que deberán utilizar los agentes cuando practiquen percepciones a sujetos cuya CUIT no pueda ser identificada por los mismo.
La presente comenzará a regir a partir del 1° de Diciembre del 2012.

Córdoba

Resolución (Ministerio de Finanzas) 394/2012 (B.O. 14/11/2012)

Por medio de la presente resolución, se establece que a los efectos de la liquidación de la percepción en las operaciones de importación definitiva para consumo de mercaderías, se aplicará la alícuota del dos con cincuenta centésimos por ciento (2,50%).

Decreto (Cba.) N°1292/2012 (BO: 21/11/2012)

Por medio del presente decreto, se establece el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial centralizada durante el mes de enero de 2013. En consecuencia, los días comprendidos en dicho mes se declaran como inhábiles a los fines del procedimiento administrativo.

Resolución (MF Cba.) N°411 (BO: 21/11/2012)

Por medio de la presente, se exceptúan de la obligación de presentar el Certificado Fiscal para Contratar, los pagos efectuados por prestaciones y/o locaciones de servicios efectivamente prestados fuera del ámbito de la provincia de Córdoba, a aquellos  proveedores que, al momento de la operación, no se encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en dicha jurisdicción.
En este caso, los responsables del pago deberán correr vista a la Dirección General de Rentas para que ésta tome conocimiento de la contratación, del pago y de los antecedentes del caso, a efectos que adopte las medidas fiscales que considere pertinentes.

Jujuy

Resolución General 1300/2012 D.P.R. – (B.O. 09/11/2012)

Se incrementa de 1,5% a 2,5% la alícuota aplicable en el sistema de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos en las operaciones de importación definitiva (SIRPEI) -RG (DPR Jujuy) 1064/2003.
Destacamos que se deja sin efecto la alícuota diferencial que se aplicaba en el caso de no poseer el Certificado de Validación de Datos de Importaciones (CVDI).

La Pampa

Resolución General N° 35/2012 (D.G.R). Impuesto a los Ingresos Brutos. (Adelanto)

Se establece que la Dirección General de Aduanas, en su carácter de Agente de Recaudación, deberá aplicar la alícuota de percepción del 2,5 %, en las operaciones de importación en que intervenga para la provincia. La presente tendrá vigencia a partir de la comunicación a la AFIP por parte de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Río Negro

Resolución N° (A.R.T. Río Negro) 1227/2012 – (Adelanto) - Ingresos Brutos. Régimen de percepción por importaciones. Modificación de alícuotas.

Se modifica el art. 8 de la Resolución General 1228/2003, mediante el cual se incrementa de 1,5% a 2,5% la alícuota de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos para las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías, excepto las que se destinen a ser utilizadas por el adquiriente como bienes de uso o para uso particular.

Resolución N° (A.R.T. Río Negro) 1234/2012 – (Adelanto) - Ingresos brutos. Sellos. Registro Nacional de Efectores. Exención. Adecuación de la reglamentación.

Se establece que, los contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, deberán cumplir los requisitos establecidos en la resolución mencionada, a los efectos de obtener la exención en el pago de los impuestos a los Ingresos Brutos y Sellos, prevista en los art. 20 inc. f) de la Ley 1.301 y art. 2 de la Ley 4.543.

Santiago del Estero
Resolución General (DGR Santiago del Estero) N° 35/2012 (B.O.: 09/11/2012). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de Percepciones sobre Importaciones Definitivas. Modificación de Alícuota.

Por medio de la presente se incrementa al 2,5% la alícuota aplicable para el cálculo de la percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para operaciones de importación definitiva de mercaderías destinadas a la comercialización mayorista y minorista, conforme el régimen establecido por la Resolución General (DGR Santiago del Estero) N° 31/2003 y modificatoria.
La presente norma tendrá vigencia a partir de la comunicación a la AFIP por parte de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación.

“TELECOM ARGENTINA STET FRANCE – TELECOM S.A.", 30.10.2012

En el presente fallo, la Corte Suprema de Justicia de la Nación, adhiriendo al Dictamen de la Procuradora General de la Nación, desestima los argumentos de la Empresa contra lo dispuesto por la Comisión Nacional de Comunicaciones y ordena, de este modo, que cumpla con las disposiciones de dicho organismo.

En ese sentido, establece que la Empresa actora debe abstenerse, a partir del dictado de la Ley Nro. 25.561 de Emergencia Pública y Régimen Cambiario, de trasladar el mayor costo de tributos municipales a la tarifa sin una previa intervención de la Administración Pública. Asimismo, indica el Máximo Tribunal que en caso de haberse producido dicho traslado, deberá reintegrar el concepto correspondiente a los usuarios.