Förslag på nytt skatteincitament för forskning och utveckling

Förslag till nya skatteincitament

Utan att förorda den ena modellen framför den andra presenterar utredningen två alternativa modeller på skatteincitament. Endast en av varianterna ska dock leda till faktisk lagstiftning. 

• Förhöjt kostnadsavdrag
  Företag ska kunna göra ett högre avdrag för kostnader (s.k. super-deduction) för personal som arbetar med FoU, vilket sänker ett företags beskattningsbara vinst och därmed skatt. Det föreslås att det extra avdraget ska uppgå till 200% av de kvalificerade personalkostnaderna, vilket innebär att avdraget uppgår till 300%. Om inte det förhöjda avdraget kan nyttjas det aktuella beskattningsåret ska det kunna rullas framåt. 
• Återbetalningsbar skattereduktion
  En skattereduktion som även kan nyttjas och utbetalas till företag som ännu inte gör vinst, vilket gör att fler bolag kan nyttja incitamentet och att det kan antas särskilt gynna bolag som är i en uppstartsfas. Det föreslås att skattereduktionen ska uppgå till 20% av kvalificerade personalkostnader (vilka är samma i de båda förslagen). 

Enligt båda förslagen ska definitionen av FoU vara samma som i det nu existerande skatteincitamentet som ger avdrag på arbetsgivaravgifterna för personal som arbetar med FoU (forskningsavdraget). Enligt båda förslagen är kraven för att personalkostnaderna ska kvalificera att de avser ersättningar och förmåner för arbete till personer som arbetar med FoU inom EES.

Deloittes kommentar

Införandet av ytterligare skatteincitament för FoU innebär ett viktigt steg för att ytterligare stärka Sveriges globala konkurrenskraft och därmed förutsättningar för innovation - vilket är en viktig del i Sveriges framgång som kunskapsnation. 

Förutsatt att utredningen leder till ett skarpt lagförslag blir det naturligtvis intressant att se vilket av alternativen som regeringen väljer att gå fram med. Som framgår av utredningen skulle en återbetalningsbar skattereduktion träffa fler bolag och gynna start-up bolag där mycket innovation sker och det ofta rör sig om mindre företag som har svårare att tillgodose sitt kapitaliseringsbehov. Samtidigt öppnar en skattereduktion som ger möjlighet till utbetalningsbara medel från Skatteverket upp för brottslighet och därmed stora kontroll- och granskningsproblem. Denna risk kan tänkas väga tungt när beslut ska fattas.

Som många av de företagsrepresentanter som utredaren pratat med konstaterar är det även vår uppfattning att det kommer vara helt avgörande för ett nytt incitaments utfall att definitionen av vad som anses som FoU enligt forskningsavdragsreglerna klargörs och förenklas på det sätt som föreslagits i den första delen av utredningen som regeringen presenterade i januari 2025. Att tillämpningen av svenska skatteincitament blir betydligt bättre och mer förutsebart än vad fallet varit de senaste åren (forskningsavdraget) är förmodligen betydligt viktigare för Sveriges innovationskraft än införandet av ett nytt skatteincitament. 

Deloitte följer utvecklingen noga och bistår gärna med rådgivning kring skatteincitamenten och dess praktiska tillämpning. Om ni har frågor eller behöver stöd i samband är ni välkomna att kontakta oss.