Przegląd zmian w podatkach

Projekt ustawy

o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy
 

I. Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym

Proponuje się zdefiniowanie nowego rodzaju wyrobów akcyzowych w postaci wkładów do wielorazowych e-papierosów lub urządzeń wielofunkcyjnych i zaliczenie do tego rodzaju wyrobów akcyzowych wszystkich zbiorników, a także innych wyrobów na płyn do papierosów elektronicznych, które mogą być stosowane jako wkłady do wielorazowych e-papierosów lub urządzeń wielofunkcyjnych, w tym również pustych zbiorników przeznaczonych do napełniania płynem, które mogą być stosowane jako wkłady do wielorazowych e-papierosów lub urządzeń wielofunkcyjnych. Jednocześnie proponuje się zmianę definicji jednorazowych i wielorazowych e-papierosów w celu wyłączenia z tych definicji tych wkładów, które obecnie się w nich znajdują.

Obecnie bowiem część wkładów, w niektórych przypadkach, spełnia definicję jednorazowych albo wielorazowych e-papierosów. Płyn zawarty we wkładach pozostanie wyrobem akcyzowym podlegającym opodatkowaniu akcyzą. Nie ulegną również zmianie zasady obciążania 40 zł akcyzą jednorazowych e-papierosów. Opodatkowane akcyzą pozostaną wielorazowe e-papierosy, ale tylko te z zamontowanymi na stałe zbiornikami lub innymi wyrobami na płyn do papierosów elektronicznych. W związku z tym, że opodatkowane akcyzą będą wszystkie wkłady do wielorazowych e-papierosów przystosowanych do wymiany wkładów, ten rodzaj wielorazowych e-papierosów (tzw. doły, bazy) nie będzie podlegać opodatkowaniu akcyzą. Natomiast nie ulegnie zmianie opodatkowanie akcyzą urządzeń wielofunkcyjnych, bez względu na to czy wkłady na płyn do papierosów elektronicznych (zbiorniki lub inne wyroby) zostały w nich zamontowane na stałe, czy urządzenia te są przystosowane do wymiany wkładów.

Brak zmian w opodatkowaniu urządzeń wielofunkcyjnych analogicznych do zmian w opodatkowaniu e-papierosów wynika z tego, że urządzenia wielofunkcyjne służą do waporyzacji nie tylko płynu do papierosów elektronicznych, ale również wyrobów nowatorskich.

Należy ponadto zauważyć, że urządzenia wielofunkcyjne są towarem niszowym, o marginalnym udziale w sprzedaży. Natomiast brak objęcia opodatkowaniem akcyzą wkładów/zbiorników na płyn do papierosów elektronicznych stosowanych w urządzeniach wielofunkcyjnych mógłby prowadzić do rozszczelnienia regulowanego obszaru opodatkowania akcyzą wkładów do wielorazowych papierosów elektronicznych. Proponuje się opodatkowanie wkładów stawką akcyzy równą obecnie stosowanej dla wielorazowych e-papierosów oraz urządzeń wielofunkcyjnych, tj. 40 zł za sztukę.

W konsekwencji stawka akcyzy na wkłady, które obecnie mieszczą się w definicji e-papierosów (np. zbiorniki połączone z grzałką elektryczną) pozostanie na niezmienionym poziomie 40 zł za sztukę. Do nowych wyrobów (wkładów do wielorazowych e-papierosów lub urządzeń wielofunkcyjnych) będą miały zastosowanie ogólne przepisy dotyczące opodatkowania akcyzą wyrobów akcyzowych, w tym przedmiotu opodatkowania, powstania obowiązku podatkowego, właściwości organów podatkowych, rejestracji podmiotów, deklaracji akcyzowych, ewidencji, terminów płatności akcyzy oraz postępowania w przypadku importu.

W zakresie produkcji i przemieszczania tych wyrobów przyjmuje się rozwiązania analogiczne jak w przypadku innych wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych. W konsekwencji do tych wyrobów będzie miała zastosowanie na terytorium kraju procedura zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 40 ust. 6 ustawy o podatku akcyzowym. Podmioty, które produkują te wyroby, magazynują je lub przeładowują i będą chciały skorzystać z instytucji zawieszenia poboru akcyzy, będą obowiązane uzyskać zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub zmienić posiadane już zezwolenia. Wyroby te będą mogły być produkowane poza składem podatkowym, bez procedury zawieszenia poboru akcyzy tylko w przypadkach wymienionych w art. 47 ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o podatku akcyzowym, czyli m.in. z zastosowaniem instytucji przedpłaty akcyzy. Przemieszczanie tych wyrobów na terytorium kraju w procedurze zawieszenia poboru akcyzy będzie się odbywało z zastosowaniem Systemu EMCS PL2. Podmiotami uprawnionymi do przemieszczania tych wyrobów z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy będą podmioty, które posiadają zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub zezwolenia na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający. W obrocie wewnątrzwspólnotowym w stosunku do tych wyrobów będą miały zastosowanie regulacje odnoszące się do wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych.

Opisane rozwiązanie wymaga odpowiedniego okresu vacatio legis. Proponuje się, aby znowelizowane przepisy weszły w życie z zachowaniem 6 miesięcznego okresu vacatio legis. W terminie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia ustawy zmieniającej wejdą w życie przepisy przejściowe, które umożliwią przedsiębiorcom dostosowanie się do nowych przepisów poprzez zarejestrowanie, uzyskanie zezwoleń akcyzowych, dopełnienie obowiązków związanych z oznaczaniem znakami akcyzy, administracji podatkowej dostosowanie systemów informatycznych, a wytwórcy banderol wyprodukowanie odpowiednich znaków akcyzy.
 

II. Zmiany dostosowawcze w ustawie – Kodeks karny skarbowy

Zmiany dostosowujące w ustawie – Kodeks karny skarbowy są związane z opodatkowaniem akcyzą nowych wyrobów akcyzowych w postaci wkładów do wielorazowych e-papierosów lub urządzeń wielofunkcyjnych. Zmiany te polegają na:

1. uzupełnieniu katalogu wyrobów akcyzowych, wobec których następuje wykonanie orzeczenia sądu o ich przepadku poprzez ich zniszczenie (art. 31 § 6 kks) – o wkłady do wielorazowych papierosów elektronicznych lub urządzeń wielofunkcyjnych Obecnie w katalogu tych wyrobów znajdują się: wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie, jednorazowe papierosy elektroniczne, urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządzeń do waporyzacji, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe oraz urządzenia i maszyny do ich produkcji lub pakowania. Dodanie nowych wyrobów w art. 31 § 6 kks spowoduje, że wykonanie orzeczenia sądu o przepadku poprzez zniszczenie będzie następowało zarówno w stosunku do tych dodanych wyrobów, jak również urządzeń i maszyn służących do ich produkcji lub pakowania,
2. uwzględnieniu w art. 53 § 30d kks zawierającym katalog określeń użytych w art. 31 § 6 i w rozdziale 6 kks, które na gruncie kks mają znaczenie nadane im w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wkładów do wielorazowych papierosów elektronicznych lub urządzeń wielofunkcyjnych.
    

Stan: 13.03.2026 – znajduje się na etapie opiniowania

Planuje się, że zmiany przewidziane w ustawie o podatku akcyzowym wejdą w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów, które wejdą w życie odpowiednio z dniem następującym po dniu ogłoszenia, po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia lub po upływie 5 miesięcy od dnia ogłoszenia ustawy zmieniającej.

Link

Projekt rozporządzenia

w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz.U. 2024 poz. 1685) („Ustawa GloBE”) zaimplementowała do polskiego porządku prawnego przepisy dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 15 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej („Dyrektywa” ). Celem Dyrektywy było wdrożenie w Unii Europejskiej (UE) Globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania („Zasad GloBE”), tj. głównej części tzw. Filaru II OECD.

Zgodnie z art. 133. Ust. 1 Ustawy GloBE jednostka składowa grupy zlokalizowana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jest obowiązana składać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, według ustalonego wzoru, informację o opodatkowaniu wyrównawczym za rok podatkowy, w terminie do końca 15. miesiąca następującego po zakończeniu tego roku podatkowego.

Zgodnie z art. 133 ust. 11 Ustawy GloBE Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych zawartych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym.

Niniejsze rozporządzenie wypełnia delegację ustawową zawartą w art. 133 ust. 11 Ustawy GloBE zawierając szczegółowy zakres danych zawartych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym.

Informacja o opodatkowaniu wyrównawczym jest składana w formie „schemy” xml będącej uniwersalną, obowiązującą na całym świecie formą składania GloBE Information Return (GIR). Dlatego zakres danych w każdym GIR składanym na całym świecie jest co do zasady taki sam. Forma określenia tego zakresu jest pochodną systemu prawnego danego państwa. W przypadku Polski, publikacja zakresu danych nastąpi w formie rozporządzenia.
 

Stan: 18.02.2026 – projekt znajduje się na etapie opiniowania.
 

Planuje się, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem ogłoszenia.

Link

Celem projektu jest dostosowanie stanu prawnego do sytuacji, w której interpretacje indywidualne wydawane przez poszczególnych wójtów, burmistrzów i prezydentów miast zamieszczane będą (w formie zanonimizowanej) w jednej, wspólnej i powszechnie dostępnej bazie interpretacji podatkowych, tj. w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych – aktualnie funkcję tę pełni dedykowany System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, dostępny na stronie internetowej pod adresem: https://eureka.mf.gov.pl/.

W związku z powyższym, w ramach projektu, na samorządowe organy interpretacyjne nałożony zostanie ustawowy obowiązek przekazania wydanej interpretacji indywidualnej do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, celem niezwłocznego zamieszczenia jej w systemie EUREKA. Z racji tego, że przyznanie wszystkim samorządowym organom interpretacyjnym (liczba gmin w Polsce wynosi 2479) uprawnień do zamieszczania dokumentów w systemie EUREKA spowodowałoby nadmierne obciążenie tego systemu, niezbędne jest nałożenie obowiązku zamieszczania zanonimizowanych interpretacji organów samorządowych na jeden, wyspecjalizowany organ. Wydaje się, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, udzielający i publikujący w systemie EUREKA ok. 25 tys. interpretacji rocznie1 jest organem najbardziej odpowiednim do przejęcia tego obowiązku (dysponuje wyszkolonym i doświadczonym zapleczem kadrowym w zakresie obsługi systemu EUREKA).

Obowiązek nałożony na Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nie będzie w sposób istotny obciążać urzędu go obsługującego (Krajowej Informacji Skarbowej), ani także właściwych organów samorządowych (wójta, burmistrza, prezydenta miasta) uprawnionych do wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego dotyczących podatków: od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych, a także opłat: miejscowej, uzdrowiskowej, targowej, od posiadania psów, reklamowej oraz skarbowej. Rocznie bowiem wydawanych jest ok. 200 interpretacji indywidualnych przez wskazane powyżej organy samorządowe2, co stanowi marginalną ilość w stosunku do ok. 25 tys. interpretacji zamieszczanych rocznie w systemie EUREKA przez pracowników Krajowej Informacji Skarbowej.

Przekazanie Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej interpretacji indywidualnej wydanej przez właściwy organ samorządowy odbywać się będzie wyłącznie za pomocą wskazanych w ustawie środków komunikacji elektronicznej oraz według określonych wymogów technicznych. Chodzi o to, aby interpretacja przekazywana do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej miała strukturę umożliwiającą jej szybkie i poprawne zamieszczenie w systemie EUREKA, a następnie aby mogła być w łatwy sposób odszukana w tym systemie według dostępnych w nim kryteriów filtrowania informacji. Obowiązkiem zamieszczania interpretacji samorządowych w systemie EUREKA objęte będą zarówno interpretacje wydane od dnia wejścia w życie ustawy, jak i również interpretacje wydane od początku 2025 r. Wynika to z faktu wejścia w życie z początkiem 2025 r. istotnej nowelizacji przepisów w zakresie podatku od nieruchomości, dokonującej m.in. zmiany kluczowych dla tego podatku definicji budynku oraz budowli. Interpretacje indywidualne w zakresie podatku od nieruchomości, wydane w stanie prawnym obowiązującym od 2025 r. odgrywać mogą więc szczególną rolę informacyjną dla podatników. Rozwiązanie umożliwiające publikację tych interpretacji we wspólnej bazie interpretacji EUREKA należy zatem ocenić jako korzystne z punku widzenia podatników. A jednocześnie nie nakłada ono nadmiernych obowiązków na organy zaangażowane w publikację tych interpretacji.
 

Stan: 12.03.2026 – projekt po pierwszym czytaniu na posiedzeniu Sejmu.
 

Proponuje się, aby ustawa weszła w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.

Link