Przegląd zmian w podatkach

Projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

Projekt zakłada uregulowanie w Ordynacji podatkowej zasad dokonywania korekt ksiąg podatkowych, które zostały przesłane organowi podatkowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej, bez wezwania organu podatkowego, jednolitych dla wszystkich podatków, przy jednoczesnych zmianach dostosowawczych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2025 r. poz. 633, z późn. zm.), w ustawie o VAT oraz w ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1131, z późn. zm.). Ułatwi to realizację obowiązków związanych z przesyłaniem ksiąg podatkowych (JPK).

Wprowadzone zostaną przepisy regulujące zasady dokonywania korekt ksiąg podatkowych w dwóch przypadkach (analogicznie do aktualnych regulacji zawartych w ustawie o VAT), tj.:

1. gdy podatnik sam zidentyfikuje nieścisłość w złożonej księdze podatkowej oraz
2. gdy błąd zostanie dostrzeżony przez organ podatkowy w toczącej się procedurze podatkowej.

W pierwszym przypadku podmioty prowadzące księgi podatkowe w postaci elektronicznej, obowiązane do ich przesłania bez wezwania przez organ podatkowy, będą mogły skorygować uprzednio przesłane księgi podatkowe, jeżeli odrębne przepisy będą dopuszczały możliwość poprawienia zapisów w prowadzonej księdze podatkowej. Uprawnienie to będzie mogło zostać zrealizowane po spełnieniu następujących warunków, tj., gdy:

1. odrębne przepisy dopuszczają możliwość poprawienia zapisów w księdze podatkowej,
2. księga podatkowa, której dotyczy korekta, jest prowadzona w postaci elektronicznej, oraz
3. księga podatkowa, której dotyczy korekta, została przesłana organowi podatkowemu w następstwie obowiązku wynikającego z przepisów odrębnych, nie zaś na wezwanie organu podatkowego.
4. Przesyłanie korygującej księgi podatkowej będzie odbywało się na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych. Zatem, w tym zakresie, zastosowanie znajdą przepisy szczególne, właściwe dla ksiąg podatkowych w ramach danego podatku.

Uprawnienie będzie ulegało zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, a także postępowania podatkowego przekształconego z zakończonej kontroli celno-skarbowej, o którym mowa w art. 83 ustawy o KAS. Zawieszenie przedmiotowego uprawnienia będzie dotyczyło tylko ksiąg podatkowych objętych danym postępowaniem lub kontrolą, a więc ksiąg podatkowych obejmujących podatki i okresy, które zostały wskazane w postanowieniu o wszczęciu postępowania podatkowego lub w upoważnieniu do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Dodatkowo, analogicznie jak w przypadku uprawnienia do złożenia korekty deklaracji, uprawnienie to zostanie ograniczone w trakcie kontroli celno-skarbowej, tj. będzie przysługiwało jedynie w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej oraz po zakończeniu kontroli celno-skarbowej stwierdzającej nieprawidłowości, tj. nie będzie przysługiwało po upływie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli celno-skarbowej, a przed doręczeniem postanowienia o przekształceniu zakończonej kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe.

Regulacje zostaną zamieszczone w rozdziale 10 działu III Ordynacji podatkowej. Tym samym w jednym rozdziale zostaną zamieszczone regulacje dotyczące korekt deklaracji i ksiąg podatkowych.

Drugi z wyżej wymienionych przypadków będzie odnosił się do sytuacji, w której to organ podatkowy zidentyfikuje błąd w prowadzonej w postaci elektronicznej księdze podatkowej przesłanej bez wezwania organu podatkowego i wezwie do skorygowania złożonej księgi. Wówczas wezwany będzie miał 14 dni, liczonych od dnia doręczenia wezwania, na przesłanie do organu podatkowego księgi podatkowej skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub złożenie do organu podatkowego wyjaśnienia wskazującego, że księga nie zawiera tych błędów, lub złożenie do organu podatkowego wyjaśnienia wskazującego na brak możliwości skorygowania księgi podatkowej ze względu na ostateczne zamknięcie księgi podatkowej, co będzie wynikało z przepisów odrębnych (np. przepisy ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości).

Regulacja zostanie zamieszczona w Dziale IV "Postępowanie podatkowe" w Rozdziale 11 "Dowody" Ordynacji podatkowej i będzie stosowany odpowiednio również w czynnościach sprawdzających oraz w postępowaniu podatkowym przekształconym z zakończonej kontroli celno-skarbowej, o którym mowa w art. 83 ustawy o KAS. Natomiast na etapie trwania kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej organ podatkowy nie będzie mógł wezwać do skorygowania złożonej księgi podatkowej.

Stan: 25.05.2026 – projekt znajduje się na etapie opiniowania.

Proponuje się, aby ustawa ustawa w zakresie ujednolicenia zasad dokonywania korekt ksiąg podatkowych (JPK) weszła w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. Przepisy dotyczące automatycznego udostępniania podatnikowi (płatnikowi), w systemie teleinformatycznym organu podatkowego danych tego podatnika (płatnika), będącego użytkownikiem systemu teleinformatycznego i przepisy dostosowawcze w tym zakresie (art. 1 pkt 9-11 projektu) wejdą w życie z dniem 1 grudnia 2026 r.

Link

Projekt ustawy o podatku od nadzwyczajnych zysków ze zbycia paliw ciekłych osiągniętych w okresie od marca do grudnia 2026 r.

Proponuje się opodatkowanie nadwyżki przychodów osiągniętych w 2026 r. w związku z wytwarzaniem lub obrotem niektórych paliw ciekłych zwanego dalej „podatkiem od nadzwyczajnych zysków”.

Podatnikami podatku od nadzwyczajnych zysków będą przedsiębiorcy prowadzący w okresie od 1 marca 2026 do 31 grudnia 2026 roku na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej samodzielnie lub za pośrednictwem innego podmiotu, działalność w zakresie wytwarzania niektórych paliw ciekłych, a także dokonujący sprzedaży importowanych lub nabytych wewnątrzwspólnotowo paliw ciekłych.

Kluczową cechą projektowanej daniny o charakterze epizodycznym jest jej precyzyjne ukierunkowanie wyłącznie na tę część przychodów, która ma charakter nadzwyczajny – tj. przekracza marżę (w określonym segmencie działalności), jaką podatnik osiągałby w normalnych warunkach rynkowych.

Podstawę opodatkowania stanowić będzie nadwyżka osiągniętych przez podatnika przychodów ponad kwotę przychodów, jaka zostałaby osiągnięta przez tego podatnika przy zastosowaniu marży referencyjnej (przychody hipotetyczne).

Przyjęcie ostatniego roku obrotowego, który zakończył się przed 1 marca 2026 r. jako okresu referencyjnego zapewnia obiektywny punkt odniesienia, odzwierciedlający rzeczywistą, historyczną zdolność do generowania zysków danego podatnika. Jest to ponadto jeden z nielicznych na przestrzeni ostatnich lat okresów, w którym nie doszło do wystąpienia istotnych zdarzeń nadzwyczajnych, rzutujących „nienaturalnie” na poziom stosowanych marż.

Korekta o 20% stanowi dodatkowy instrument gwarancyjny, który chroni podatników przed opodatkowaniem przychodów wynikających ze zwykłych wahań rynkowych lub organicznego wzrostu działalności. Opodatkowaniu podlegać będzie wyłącznie nadwyżka ponad ten próg – identyfikowana jako nadwyżka wynikająca ze wstrząsu podażowego będącego skutkiem konfliktu zbrojnego na Bliskim Wschodzie.

Zgodnie z projektem ustawy obowiązek podatkowy aktualizować będzie się jedynie wówczas, gdy bieżąca marża sprzedaży (BMS) podatnika przekracza wskazaną wyżej marżę referencyjną, obliczoną w odniesieniu do ostatniego roku obrotowego, który zakończył się przed 1 marca 2026 r. Mechanizm ten zapobiega opodatkowaniu podmiotów, które – mimo prowadzenia działalności w obszarach objętych zakresem przedmiotowym projektowanej ustawy – nie osiągnęły faktycznie przychodów o nadzwyczajnym charakterze.

Proponuje się, aby stawka podatku wynosiła 75% tak określonej podstawy opodatkowania, co proporcjonalnie odzwierciedla skalę nieoczekiwanych korzyści, przy jednoczesnym pozostawieniu podatnikowi możliwości dysponowania istotnej części przychodu. Proponowany poziom stawki służy zrównoważeniu nieoczekiwanych korzyści marżowych podmiotów rafineryjnych i handlowych, powstałych w wyniku uwarunkowań zewnętrznych. Należy również podkreślić, że określona w projekcie stawka podatku skorelowana z opisanym powyżej sposobem ustalania podstawy opodatkowania. Podstawa podatku nie obejmuje całości przychodu przekraczającego historyczny poziom rentowności, lecz wyłącznie nadwyżkę ponad marżę referencyjną, powiększoną o dodatkowe 20%. Oznacza to, że podatnik zachowuje w pełni przychody odpowiadające historycznej marży oraz nadwyżkę w wysokości 20% ponad tę marży – bez żadnego obciążenia podatkowego w ramach projektowanego instrumentu. Opodatkowaniu stawką 75% podlega dopiero przychód generowany ponad tak wyznaczony próg wolny od opodatkowania. Efektywna stopa opodatkowania całości przychodu o charakterze nadzwyczajnym (ekonomicznie rozumianego jako każda nadwyżka ponad historyczną normę) jest zatem istotnie niższa niż nominalne 75%.

Stan: 11.06.2026 – projekt znajduje się na etapie opiniowania.

Planuje się, że przepisy wejdą w życie z dniem 1 sierpnia 2026 r.

Link

Projekt ustawy o zmianie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji oraz niektórych innych ustaw

Przedkładany projekt ustawy zawiera rozwiązania ukierunkowane na dostosowanie ustawy o WNI, czyli możliwości utrzymania zwolnienia podatkowego na nową inwestycję, do faktu zakończenia funkcjonowania ustawy o SSE, a także do współczesnych wyzwań gospodarczych kraju.

Wprowadzenie do ustawy o WNI samodzielnej definicji „zarządzającego obszarem” pozwoli zapewnić ciągłość systemu wsparcia inwestycji po wygaśnięciu SSE, wskazać podmioty odpowiedzialne za realizację ustawowych zadań, wyeliminować ryzyko interpretacyjne wynikające z odwoływania się do ustawy o SSE, która przestanie mieć zastosowanie. Projekt zakłada również nałożenie na zarządzających obszarem nowych obowiązków w związku z udzielaniem zamówień publicznych (propozycja ze względu na wskazane zadanie w pkt. 11 wniosku).

Nowelizacja ustawy o WNI przewiduje wprowadzenie Elektronicznej Platformy Polskiej Strefy Inwestycji (robocza nazwa: ePSI). Cyfryzacja w tym zakresie usprawni, zoptymalizuje i zautomatyzuje procesy związane z wnioskowaniem o DoW w ramach PSI, wydawaniem przez SSE DoW, a także zmianą lub wygaszaniem tych decyzji. Pozwoli również na prowadzenie skuteczniejszych analiz efektów zachęty (w ramach monitorowania efektów przyznanego wsparcia). Stworzenie ePSI pozwoli na łatwiejsze dotarcie do przedsiębiorców, a tym samym na poprawę procedury przyznawania wsparcia.

Proponuje się również wprowadzić zmiany w zakresie m.in.:

• wydłużenia i ustalenia na okres od 15 do 20 lat czasu obowiązywania DoW,
• wprowadzenia do ustawy o WNI definicji legalnej poziomu zatrudnienia,
• stworzenia ustawowej podstawy prawnej do możliwości zaangażowania się zarządzających obszarami w projekty związane z działalnością w obszarze OZE,
• modyfikacja w dotychczasowej ustawie o WNI kwestii warunku zatrudnienia w związku z realizacją nowej inwestycji w przypadku, gdy kosztami kwalifikowanymi są jedynie koszty inwestycji,
• dodania do aktualnie obowiązującego art. 17 ustawy o WNI kolejnej przesłanki zgodnie, z którą DoW obowiązuje przez okres na jaki została wydana, o ile minister właściwy do spraw gospodarki nie stwierdzi jej wygaśnięcia, dodania przepisu zobowiązującego naczelnika właściwego urzędu skarbowego do przesyłania ministrowi właściwemu do spraw gospodarki i zarządzającemu obszarem kopii decyzji nakładającej na przedsiębiorcę obowiązek zwrotu udzielonego wsparcia,
• nadanie nowego brzmienia przepisom dotyczącym zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592) oraz ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 554) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie DoW, polegające na objęciu wszystkich dochodów generowanych przez istniejący zespół składników majątkowych, o ile przedmiot tej działalności oraz działalność w ramach nowej inwestycji określone są za pomocą tego samego kodu PKWiU; projekt przewiduje odejście od koncepcji „ścisłych powiązań” w odniesieniu do ustalenia dochodu zwolnionego z reinwestycji z uwagi na wątpliwości co do tej koncepcji oraz istotne trudności interpretacyjne; dodatkowo, w przypadku zwolnienia dochodu z nowej inwestycji (reinwestycji) proponuje się odroczenie momentu korzystania ze zwolnienia określonego w DoW do czasu zakończenia inwestycji,
• w związku ze zmianami w ustawach o podatku dochodowym przewidziano wprowadzenie instytucji opinii Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, wydawanej w toku postępowania o wydanie DoW.
• inne zmiany mające na celu doprecyzowanie stosowania przepisów ustawy.

Stan: 08.06.2026 – projekt znajduje się na etapie opiniowania.

Planuje się, że ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. z wyjątkiem art. 1 pkt 4 lit. a, pkt 13 i 14 oraz art. 13 ust. 4, które wejdą w życie z dniem 1 lipca 2028 r. oraz art. 7 w zakresie uchylenia art. 10 ust. 5-10, który wejdzie w życie z dniem 31 grudnia 2027 r. Przepisy wejdą w życie z dniem 1 sierpnia 2026 r.

Link