Zwolnienie z podatku akcyzowego dla alkoholu w olejkach eterycznych - przełomowy wyrok WSA

Korzystny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1708/25, dalej: „Wyrok”) może rozszerzyć grono beneficjentów zwolnienia z podatku akcyzowego dla alkoholu zawartego w olejkach eterycznych. Dla zastosowania zwolnienia kluczowa jest zawartość alkoholu w końcowym produkcie spożywczym, nawet jeśli półprodukt zawiera wyższe stężenie.
 

O co chodzi w sprawie zwolnienia dla alkoholu w olejkach eterycznych?

W ustawie o podatku akcyzowym przewidziano zwolnienie dla alkoholu etylowego w olejkach eterycznych lub mieszaninach substancji zapachowych, stosowanych do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych (dalej: „Zwolnienie"). Co istotne, dla zastosowania tego Zwolnienia konieczne jest, aby powstałe w ten sposób artykuły spożywcze i napoje zawierały nie więcej niż 1,2% rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu.

Jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego wskazanego w interpretacji stanowiącej podstawę dla omawianego wyroku, wnioskodawca zamierza używać olejków eterycznych do wytworzenia wsadów owocowych i innych wyrobów aromatyzujących, które miały zawierać powyżej 1,2% rzeczywistej objętości alkoholu etylowego. Tak wytworzone przez wnioskodawcę wyroby mają być sprzedawane kontrahentom, którzy dopiero będą używali ich jako półproduktów do aromatyzowania np. wyrobów mleczarskich i piekarniczych. Końcowe produkty wytworzone przez kontrahentów wnioskodawcy mają zawierać alkohol o rzeczywistej objętościowej mocy nie przekraczającej 1,2%.
 

Spór o interpretację zwolnienia podatkowego

Biorąc pod uwagę zawartość alkoholu w półprodukcie wytwarzanym przez wnioskodawcę, organy podatkowe stwierdziły w wydanej interpretacji, że wnioskodawca nie ma prawa do stosowania Zwolnienia. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (dalej: „WSA w Warszawie") jednak uchylił tę interpretację, stwierdzając, że dla zastosowania Zwolnienia liczy się tylko moc alkoholu w końcowym artykule spożywczym produkowanym przez kontrahentów wnioskodawcy.
 

Co to oznacza w praktyce dla podatników?

W przypadku utrzymania się tego rozstrzygnięcia (wyrok jest nieprawomocny), wykładnia zaproponowana przez WSA w Warszawie może prowadzić do rozszerzenia kręgu sytuacji jak i beneficjentów Zwolnienia.

Do tej pory wydawało się bowiem, że podmioty które wykorzystują olejki eteryczne i mieszaniny substancji zapachowych do wytwarzania półproduktów zawierających powyżej 1,2% mocy alkoholu nie mogą korzystać ze Zwolnienia, nawet jeśli półprodukty te służą dalej do wytworzenia przez inne podmioty artykułów spożywczych i napojów alkoholowych zawierających co najwyżej 1,2% mocy alkoholu etylowego. W świetle wykładni przepisów zaprezentowanej przez WSA, takie stanowisko wydaje się jednak nieuzasadnione, co oznacza, że producenci półproduktów w takich sytuacjach mogą mieć szanse na skorzystanie ze Zwolnienia, bądź zrezygnowanie z produkcji w składzie podatkowym.
 

Co dalej z podatkiem akcyzowym dla olejków eterycznych?

Należy mieć na uwadze, że do tej pory sprawa została rozstrzygnięta jedynie w pierwszej instancji. Niemniej, jeśli używają Państwo olejków eterycznych lub mieszanin substancji zapachowych do wytwarzania półproduktów służących do produkcji artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych i do tej pory nie byli Państwo uprawnieni do korzystania ze Zwolnienia albo dokonujecie Państwo produkcji takich wyrobów w składzie podatkowym, warto śledzić dalszy przebieg tej sprawy, w szczególności pod kątem tego, czy wykładnia zaproponowana przez WSA w Warszawie zostanie ostatecznie zaakceptowana przez Naczelny Sąd Administracyjny.

Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w sprawach związanych z podatkiem akcyzowym lub interpretacją zmian w przepisach podatkowych dotyczących zwolnień w produkcji artykułów spożywczych – zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem.