2026 Global Tax Policy Survey

A. De grootste uitdaging komt voort uit de toenemende complexiteit in het belastingsysteem. Hoewel een deel daarvan kan worden toegeschreven aan bronnen zoals Pillar Two en het EU Carbon Border Adjustment Mechanisme, komt veel complexiteit ook voort uit inconsistente binnenlandse implementatie van internationale regimes. Het volume van openbaarmakingen over transparantie van openbare belastingen, voortkomend uit een combinatie van regelgevende vereisten en vrijwillige openbaarmakingen, verhoogt de druk en zal naar verwachting in de komende jaren toenemen.

A. Tax Administration 3.0, een OESO-model van digitale belastingadministratie waarbij belastingnalevingsprocessen zijn ingebouwd in de natuurlijke systemen van belastingbetalers zodat 'belasting gewoon gebeurt', wordt uiteindelijk verwacht het leven gemakkelijker te maken voor zowel belastingbetalers als belastingautoriteiten, en dit wordt erkend door de respondenten.

Respondenten verwachten positieve effecten, waaronder:

• AI-gebaseerde belastingcompliance software om de nauwkeurigheid te verbeteren.
• Tax Administration 3.0 zal minder tijd en middelen vereisen voor naleving.
• E-invoicing leidt tot eenvoudigere naleving. 

De overgang zelf vereist echter op korte termijn meer investeringen en voegt voor sommigen complexiteit toe.

Dit was vooral duidelijk bij e-facturering: het aantal respondenten dat eenvoudigere naleving verwacht, is de afgelopen twee jaar afgenomen, terwijl de verwachting van aanzienlijke initiële investeringen als belangrijkste impact is toegenomen.

Om belastingdigitalisering eenvoudiger te laten voldoen, is er meer nodig dan alleen nieuwe technologie – de kwaliteit van de onderliggende data, de juiste IT-infrastructuur en de mogelijkheid om belasting in bredere bedrijfssystemen en -processen te integreren zijn allemaal cruciaal.

A. Pillar Two nu de implementatiefase ingaan, zal de grootste impact voor multinationals voortkomen uit de lasten die gepaard gaan met het naleven van de nieuwe regels. 

88% van de respondenten verwacht nu meer totale belasting te betalen als gevolg van Pillar Two. Toch blijft het aandeel respondenten dat verwacht slechts marginaal meer belasting te betalen (56%) groter zijn dan dat van degenen die verwachten aanzienlijk meer belasting te betalen (32%).

Hoewel de extra Safe Harbours uit het Side-by-Side-pakket zijn verwelkomd als een zekere vereenvoudiging, is er meer nodig omdat 41% van de respondenten verdere vereenvoudiging nog steeds als een belangrijke toekomstige prioriteit voor internationale coördinatie ziet.

Hoewel de extra belastingverplichting naar verwachting bescheiden zal zijn, met slechts 32% die verwacht aanzienlijk meer belasting te betalen, vergeleken met 56% die slechts een marginale verhoging verwacht, blijft de nalevingslast aanzienlijk. Voor de meeste multinationals is de strategische vraag dus niet hoeveel meer ze zullen betalen, maar hoe ze hun Pillar Two complianceproces efficiënt kunnen organiseren.

Met de eerste indieningsdeadline eind juni zijn zowel bedrijven als belastingautoriteiten volledig gefocust op de praktische aspecten van naleving – het "gemeenschappelijke begrip" dat onlangs door de OESO is gepubliceerd, biedt een welkome overgangsverlichting waar de indieningsportalen of uitwisselingsrelaties nog niet helemaal klaar zijn.

A. Tax incentives zullen waarschijnlijk belangrijker worden binnen verschillende beleidsgebieden.  Na de overeenkomst van Pillar Two en in het bijzonder de op substantie gebaseerde belastingstimulans Safe Harbour, zullen overheden waarschijnlijk meer vertrouwen op belastingvoordelen als hefboom voor concurrentiekracht. Dit is positief voor bedrijven - 38% van de respondenten verwacht nieuwe incentives, terwijl 57% denkt dat bestaande incentives waardevol voor hen zullen blijven dankzij deze nieuwe Safe Harbour.

Geconfronteerd met een toegenomen wereldwijde mobiliteit gebruiken overheden steeds vaker belastingvoordelen om buitenlands talent aan te trekken, waarbij 57% van de respondenten een groei ziet in het gebruik en de waarde van deze beleidsinstrumenten.

Tax incentives staan ook centraal in veel duurzaamheidsbeleid, waarbij 34% van de respondenten volledig gebruikmaakt van de beschikbare incentives, subsidies en voorzieningen, terwijl 59% het gebruik ervan onderzoekt.