Agenda van de CFO: uitvoering van Pillar Two in 2026
CFO’s zouden Pillar Two moeten zien als doorlopend onderdeel van een onderling verbonden wereldwijd belastingkader
De "side-by-side" richtlijnen van de OESO van januari 2026 bevestigen de toepasbaarheid van minimumbelastingen, terwijl bepaalde andere bepalingen voor Amerikaanse multinationals worden afgeschaft. Door deze berekeningen te integreren in de bredere agenda voor financieel beheer, krijgen CFO’s een beter zicht op en meer grip op de financiële resultaten.
Compliance-inspanningen: Precisie boven herziening
Pillar Two introduceerde een wereldwijde complianceverplichting vergelijkbaar met een zeer complexe, uniforme wereldwijde belastingaangifte. Hoewel de tijdelijke Country-by-Country Reporting (CbCR) safe harbours voorlopige verlichting bieden voor de volledige Global Anti-Base Erosion (GloBE)-berekeningen, hebben deze bepalingen een vervaldatum. Dankzij de tijdelijke CbCR safe harbours kunnen organisaties uitgaan van bestaande data met een beperkt aantal aanpassingen, mits de bedrijfsactiviteiten aan bepaalde voorwaarden voldoen. Deze bepalingen zijn beschikbaar tot en met boekjaren die beginnen op of vóór 31 december 2027, hoewel zij onderworpen zijn aan eerdere gebruiksbeperkingen als aan de kwalificatie in een specifiek rechtsgebied niet wordt voldaan.
De 'side-by-side'-richtlijnen van de OESO uit januari 2026 vormden een belangrijke ontwikkeling voor Amerikaanse multinationals, doordat ze twee bijheffingen effectief elimineerden: de Income Inclusion Rule (IIR) en de Under-taxed Profits Rule (UTPR). Dit hield echter geen opheffing in van de Qualified Domestic Minimum Top-up Taxes (QDMTT’s) of de rapportageverplichtingen in het kader van de GloBE-informatieaangifte. De richtlijnen introduceerden ook nieuwe safe harbours die permanent van aard zijn.
De aanstaande nieuwe permanente safe harbours zijn geen vrijbrief; ze vereisen berekeningen die in feite neerkomen op ‘GloBE Lite’-berekeningen. Deze ‘safe harbours’, evenals volledige GloBE-berekeningen, vereisen een hoger niveau van gegevensaggregatie en -validatie, aanpassingsberekeningen en rekening houden met speciale regels dan wat veel financiële afdelingen momenteel leveren. Het uitvoeren van een nieuwe data-gap-analyse is voor organisaties dan ook een cruciale stap.
Belangrijk is dat de technologische reactie op de juiste maat moet zijn. Pillar Two verplicht geen grootschalig enterprise resource planning-project. Voor veel organisaties is de directe opdracht pragmatische data-readie. De focus moet liggen op gerichte diagnostiek om specifieke datagaten te identificeren. Dankzij precisietechnologieën zoals applicatieprogrammeerinterfaces (API’s) en gerichte gegevensversnellers richten CFO’s een betrouwbaar complianceproces in zonder dat dit leidt tot onnodige kapitaaluitgaven.
Dat het bij ingrijpende hervormingen van het systeem nog belangrijker is dat gegevens nauwkeurig en bruikbaar zijn, wordt bevestigd door de ‘2026 Global Tax Policy Survey’ van Deloitte¹. Uit het onderzoek bleek dat de toegenomen eisen op het gebied van fiscale transparantie en rapportage de belangrijkste zakelijke uitdaging vormen voor leidinggevenden op het gebied van belastingen en financiën, waarbij de complexiteit en de nalevingslasten de grootste uitdaging vormen. Over alle thema’s op het gebied van belastingbeleid heen wezen de respondenten op de toenemende verplichtingen met betrekking tot het verzamelen, verifiëren en beveiligen van gegevens, waarmee zij de noodzaak onderstreepten van een steviger gegevensfundament ter ondersteuning van de naleving van Pillar Two en bredere vereisten op het gebied van belastingrapportage.
Het geïntegreerde belastingecosysteem: Het verankeren van het effectieve belastingtarief
Besturen en auditcommissies hechten veel belang aan financiële resultaten, voorspelbaarheid en risico’s. Daarom zijn de discussies op leidinggevend niveau over Pillar Two doorgaans gericht op de gevolgen voor het effectieve belastingtarief en de voorzieningen in de jaarrekening.
Het is van cruciaal belang om dit verhaal op bestuursniveau goed te sturen. Volgens de Global Tax Policy Survey 2026¹ verwacht 88% van de wereldwijd ondervraagde leidinggevenden op het gebied van belastingen en financiën nu dat hun totale belastingverplichting onder het Pillar Two-kader zal stijgen. Het gaat hierbij echter minder om het tarief zelf en meer om de voorspelbaarheid: uit het onderzoek blijkt dat 60% van de ondervraagde leidinggevenden bij het nemen van investeringsbeslissingen voor hun onderneming meer waarde hecht aan fiscale stabiliteit en zekerheid dan aan de absolute belastingdruk.¹
Beslissingen die worden genomen om één belastingverplichting te regelen, hebben vaak onbedoelde gevolgen voor het wereldwijde belastingprofiel van een organisatie. Als CFO is het jouw taak om Pillar Two op een holistische manier te beoordelen. Dit moet gebeuren in samenhang met alle andere belastingstelsels die op jouw organisatie van toepassing zijn. Hieronder vallen diverse Amerikaanse bepalingen, zoals de Corporate Alternative Minimum Tax (CAMT), de Base Erosion and Anti-Abuse Tax (BEAT), buitenlandse inkomsten (zoals Subpart F en netto CFC-getoetste inkomsten), buitenlandse belastingverrekeningen en Foreign-Derived Deduction Eligible Income (FDDEI, voorheen FDII). Wijzigingen in de structuur van de rechtspersoon, de financiering, de eigendom van intellectuele eigendom, de toeleveringsketen en de fiscale situatie in het betreffende land kunnen aanzienlijke gevolgen hebben voor Pillar Two en andere fiscale uitkomsten.
Bij het opstellen van financiële prognoses, het modelleren van mergers and acquisitions (M&A) of het toewijzen van kapitaal moeten uw teams de totale impact op het wereldwijde effectieve belastingtarief van de onderneming beoordelen, waarbij ze met name rekening moeten houden met de wisselwerking tussen Pillar Two en de talloze andere fiscale bepalingen.
Het operationele model als vereiste: Uitvoering op grote schaal
Nu de complianceprocessen vorm krijgen en de Pillar Two-richtlijnen zich in verschillende rechtsgebieden verder ontwikkelen, moet het management ook aandacht besteden aan de manier waarop het werk wordt uitgevoerd. Door de onzekerheid op regelgevingsgebied van de afgelopen jaren hebben veel organisaties structurele beslissingen opgeschort. Tegenwoordig kan het gebruik van ad-hocinzet en handmatige tijdelijke oplossingen leiden tot operationeel risico. De rol van CFO draait niet alleen om technische naleving; deze vereist ook duidelijke verantwoordelijkheid, beslissingsbevoegdheid en aansturing op het gebied van belastingen, financiën, controllership, IT en juridische zaken.
Organisaties moeten hun operationele modellen op het gebied van belastingen onder de loep nemen en daarbij de complexiteit van de toewijzing van middelen, de beschikbare softwareoplossingen en risicobeheersing afwegen. De operationele last die deze nieuwe rapportagekaders met zich meebrengen, bereikt een breekpunt. Uit het onderzoek van Deloitte uit 2026¹ blijkt dat 40% van de ondervraagde internationale organisaties de toenemende eisen op het gebied van compliance, administratie en rapportage momenteel beschouwt als de grootste operationele uitdaging voor hun bedrijf.¹
Het opbouwen van een volledig interne capaciteit vereist vaak continue investeringen in talent, ondersteunende technologie en governanceprocessen die in hetzelfde tempo moeten meebewegen met een steeds veranderend regelgevinglandschap. Om die reden komen veel CFO’s tot de conclusie dat een co-sourcingaanpak een effectieve manier is om de implementatie te vereenvoudigen. Dit model stelt organisaties doorgaans in staat om gebruik te maken van de bestaande technologische infrastructuur, de kennis van de lokale regelgeving en het multidisciplinaire talent van een partner, terwijl de interne zeggenschap over belangrijke beslissingen behouden blijft. Als deze aanpak op de juiste manier wordt toegepast, kan dit de controle versterken, de naleving verbeteren en de werkdruk op de toch al krappe belasting- en financiële teams verlichten.
Pillar Two vertegenwoordigt een ingrijpende verandering in het mondiale belastingstelsel. Door een veerkrachtig bedrijfsmodel op te zetten, kunt u uw organisatie met vertrouwen positioneren voor succes op de lange termijn.
De weg vooruit
Pillar Two is een belastingkwestie waarbij CFO's nauw betrokken moeten blijven. Organisaties die verder gaan dan puur reageren op regelgeving en Pillar Two integreren in hun wereldwijde belastingstrategie, zijn mogelijk beter gepositioneerd om aan veranderende eisen te voldoen.
Door Pillar Two af te stemmen op uw bredere proces voor belastingvoorzieningen, te investeren in pragmatische data-accelerators en een schaalbaar bedrijfsmodel op te zetten, kunt u een aanzienlijke nalevingslast omzetten in een beter beheersbaar en herhaalbaar bedrijfsproces. In 2026 zullen CFO’s wellicht steeds vaker de taak krijgen om Pillar Two van de fase van technische analyse naar die van duurzame uitvoering te brengen.
Bron: 1. Deloitte, Global Tax Policy Survey 2026, 2026
Dit artikel bevat uitsluitend algemene informatie en Deloitte verstrekt via dit artikel geen boekhoudkundig, zakelijk, financieel, beleggings-, juridisch, fiscaal of ander professioneel advies of diensten. Dit artikel is geen vervanging voor dergelijk professioneel advies of dergelijke professionele diensten, en mag evenmin worden gebruikt als basis voor beslissingen of maatregelen die gevolgen kunnen hebben voor uw bedrijf. Voordat u een beslissing neemt of maatregelen treft die gevolgen kunnen hebben voor uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Deloitte is niet verantwoordelijk voor enig verlies dat iemand lijdt die op dit artikel vertrouwt
Zoals in dit document gebruikt, betekent "Deloitte" Deloitte Tax LLP en Deloitte Consulting LLP, die afzonderlijke dochterondernemingen zijn van Deloitte LLP. Zie www.deloitte.com/us/about voor een gedetailleerde beschrijving van onze juridische structuur. Bepaalde diensten zijn mogelijk niet beschikbaar voor klanten die een verklaring moeten laten opstellen, op grond van de regels en voorschriften voor openbare accountants.
Copyright © 2026 Deloitte Development LLC. Alle rechten voorbehouden.
