Wereldwijde belastinghervorming bovenaan de agenda van de bestuurskamer zetten

De aanstaande implementatie van de regelgeving van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) Pillar Two verandert de vennootschapsbelasting zoals we die kennen. Simpel gezegd, voor het eerst zullen multinationale groepen met een jaaromzet van meer dan 750 miljoen euro een minimum belasting van 15% moeten betalen in elk rechtsgebied waar ze actief zijn. Dit is een ambitieus project en de regels, die complex kunnen zijn, verplichten multinationals om een nieuwe belasting te berekenen.

En de impact zal niet beperkt blijven tot alleen de belastingdienst. Deze regels en de implicaties ervan zijn zo breed dat bestuurskamers wereldwijd op de hoogte moeten zijn van en een rol moeten spelen bij de toekomstgerichte naleving.

Volgens de recente Tax Transformation Trends Survey van Deloitte staat de gereedheid voor Pillar Two hoog op de agenda van senior leiders op het gebied van belastingen en financiën. Gevraagd naar hun prioriteiten voor de komende 3-5 jaar, zei 38% van de respondenten dat hun belangrijkste focus ligt op het naleven van nieuwe wijzigingen in de belastingwetgeving. Nog eens 37% verklaarden dat hun topprioriteit het beheren van hun effectieve belastingtarief is, iets wat voor sommige landen een grotere uitdaging zal worden naarmate ze de 15% minimum belastingregels invoeren onder Pillar Two.
 

Navigeren door Pillar Two complexiteit

Pillar Two is grotendeels een oplossing voor de fiscale uitdagingen die ontstaan door de digitalisering van de economie en de toenemende mobiliteit van multinationale groepen. Regeringen maken zich er steeds meer zorgen over dat lagere vennootschapsbelastingtarieven of niet-belastingheffing in sommige rechtsgebieden internationale groepen stimuleert om belastbare winsten naar die rechtsgebieden te 'verschuiven'. Pillar Two De gegevensvereisten lijken in niets op wat bedrijven eerder hebben moeten produceren. Er zijn meer dan 100 boekhoudkundige, belasting- en bedrijfsgegevenspunten nodig voor elke entiteit binnen elke bedrijfsgroep en de meeste gevraagde gegevens moeten specifiek worden berekend om hieraan te voldoen. Met andere woorden, het gaat niet alleen om toegang tot nieuwe gegevens, het gaat ook om het verkrijgen, analyseren en rapporteren van informatie die nog niet eerder voor belastingdoeleinden is vastgelegd in nieuwe en andere berekeningen. Bedrijven zullen nu nieuwe Pillar Two gebruiksspecifieke informatie uit hun hele organisatie moeten halen. Er zijn tijdelijke "veilige havens" ingevoerd die de last voor de eerste drie jaar aanzienlijk zouden kunnen verminderen, maar deze zullen moeten worden overwogen in samenhang met de lokale nationale regels die worden geïmplementeerd.

Ook het niveau van fiscale technische kennis – niet in één land of in één regio, maar overal waar u zaken doet – is ongekend. Inzicht in de regels en hoe deze van toepassing zijn op uw bedrijf, het beheren van de enorme hoeveelheid gegevens en het vervolgens uitvoeren van de levering van nauwkeurige informatie en retourzendingen zijn belangrijke taken. Is uw organisatie van plan om dit te beheren?
 

Nu beleid in de praktijk brengen

De meeste multinationals die binnen het toepassingsgebied vallen, hoeven hun eerste Pillar Two aanvraag pas in 2026 in te dienen, maar voor degenen die nog niet zijn begonnen, is het nu tijd om met de voorbereidingen te beginnen. Veel multinationals zullen in hun volgende openbare jaarrekening moeten aangeven welke impact Pillar Two op hun bedrijf zal hebben. Elke groep met een kalenderjaar-einde die elk kwartaal resultaten rapporteert, zal zijn eerste Pillar Two voorzieningen moeten opnemen in zijn rapportering voor maart 2024. Deze vroege rapporten zullen worden onderworpen aan controle door de auditor, dus nauwkeurigheid is van cruciaal belang.

Veel bedrijven die wij spreken, richten zich momenteel op de voordelen van de veilige haven en herzien hun rapporten per land om ervoor te zorgen dat de processen die in 2016 zijn opgezet nog steeds efficiënt en geschikt zijn en dat het rapport per land zal worden beschouwd als in aanmerking komend voor Pillar Two doeleinden. Dit is niet zo eenvoudig als het klinkt en sommige groepen merken dat de stappen die zijn genomen om hun historische rapporten te produceren, hen het risico geven niet in aanmerking te komen.

De safe harbours zijn een waardevolle kortetermijnmaatregel om de activiteiten van een groep in bepaalde landen vrij te stellen van naleving van Pillar Two, bijvoorbeeld als ze kleiner zijn of als bij toepassing van een vereenvoudigde berekening van het belastingtarief (een afzonderlijke berekening op basis van de belastinggegevens inclusief uitgestelde belastingen) het tarief hoger is dan het minimumtarief dat in de regels is vastgelegd (jaarlijks stijgend - 15%, 16% en 17%). Bedrijven moeten rekening houden met het niveau van middelen en aandacht dat nodig is voor deze rapportage per land om nauwkeurigheid te garanderen, flexibiliteit op te bouwen met betrekking tot timing en potentiële risico's in verband met onjuiste rapportage te helpen beperken.
 

De juiste ondersteuning en investeringen inzetten

Op Deloitte beginnen we te zien dat sommige klanten proactief aan resourceplanning doen en hun bredere directiekamers vragen -"welke personeelsvereisten hebben we de komende 3-5 jaar nodig om te voldoen aan Pillar Two?". Dit kan een kosten-batenanalyse inhouden van het intern beheren van Pillar Two of het zoeken naar een externe serviceprovider om mee samen te werken.

Voor veel bedrijven blijken de uitdaging en kosten van het inhuren van interne professionals in meerdere rechtsgebieden en het investeren in nieuwe technologie-enabled systemen hoger te zijn dan het werken met een derde partij. Het is zelfs zo dat 40% van de respondenten in de Tax Transformation Trends Survey overweegt om diensten uit te besteden als strategie om de kosten te verlagen en dat meer organisaties hun groepsbelastingen uitbesteden als direct gevolg van de nieuwe Pillar Two regels.

Gezien de kritieke aard van Pillar Two compliance, de evoluerende mandaten, de uitdagingen op het vlak van middelen en de meerjarige programma's, overwegen sommige organisaties om te werken met de volgende generatie uitbestede dienstverleners, ook wel "Operate" dienstverleners, om de operationele risico's van de hervorming te verlagen en te profiteren van de ervaring van materiedeskundigen.

Hier zijn drie belangrijke mogelijkheden waarop u moet letten bij het evalueren van een Operate serviceprovider voor Pillar Two transitiegereedheid en doorlopende operationele ondersteuning:

1. Een goede dienstverlener moet bijna als een tolk fungeren - hij vertaalt de technische vereisten van de hervorming en helpt u de bredere zakelijke implicaties effectief te communiceren naar uw bestuurskamer en organisatie in een taal die zij begrijpen. Bovendien moet de dienstverlener over sterke referenties op het gebied van belastingnaleving beschikken om uw leiders vertrouwen te geven in de acties die u onderneemt.
2. De dienstverlener moet over de ervaring en referenties in de sector beschikken om de implicaties van de wereldwijde belastinghervorming voor uw bedrijf en de specifieke sector waarin u actief bent met succes te kunnen evalueren.
3. Ten slotte moet hun oplossing worden aangedreven door geavanceerde technologie, met schaalbare technische en domeinexperts bij de hand in de belangrijkste markten waarin u actief bent, om u te helpen de uitvoering van nieuwe systemen en processen te beheren.