Pakket Belastingplan 2027 - tarieven en heffingskortingen

Vrijheidsbijdrage

De wettelijke inflatiecorrectie zou 2,6% bedragen. In het kader van de zogenoemde vrijheidsbijdrage wordt deze inflatiecorrectie in 2027 echter slechts deels (voor 48%) toegepast, zodat de toegepaste correctie slechts zo’n 1,25% bedraagt. Dit brengt mee dat diverse schijfgrenzen, vrijstellingen en heffingskortingen in de inkomstenbelasting minder worden verhoogd. Voor bedrijven wordt de vrijheidsbijdrage vormgegeven door een verhoging van de Aof-premie.

Tariefstructuur box 1 inkomstenbelasting

De gecombineerde heffing van inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen in box 1 verloopt volgens een drieschijvenstelsel. In 2027 wordt het tarief in de eerste schijf met 0,48%-punt verhoogd tot 36,23%. In de tweede schijf komt het tarief in 2027 uit op 38,16%, wat een verhoging met 0,60%-punt betekent. Het toptarief blijft met 49,50% in 2027 ongewijzigd. Wel wordt de inkomensgrens van de derde schijf in 2027 bevroren op € 78.426.

Voor AOW-gerechtigden bedraagt het tarief in de eerste schijf in 2027 18,33%. In de tweede en derde schijf is het tarief gelijk aan dat voor de andere belastingplichtigen. Hieronder hebben wij de wijzigingen in tabelvorm samengevat.

Schijfgrenzen

Algemene tarieftabel

Tarieftabel AOW-gerechtigden

Tariefstructuur box 2
In box 2 geldt een tweeschijvenstelsel. In 2027 wordt het box 2-inkomen tot € 69.607 belast naar een tarief van 24,5%. Over het meerdere is het toptarief 31% verschuldigd.  

Rendementspercentages, tarief en heffingsvrij vermogen box 3

In box 3 wordt het vermogen in drie categorieën onderverdeeld: contant geld en banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Het rendement op overige bezittingen wordt bepaald aan de hand van langjarige gemiddelde rendementen op effecten, obligaties en vastgoed en komt in 2027 uit op 6,37%%. Het rendement op banktegoeden en schulden wordt daarentegen gebaseerd op actuele rentestanden en kan daarom pas na afloop van het heffingsjaar definitief worden vastgesteld. De voor die categorieën genoemde percentages in 2026 en 2027 dus zijn nog voorlopig.

Rendementspercentages voor de nieuwe berekening voor de drie categorieën

Het box 3-tarief blijft in 2027 36%. Het heffingsvrije vermogen komt uit op € 60.098.

Algemene heffingskorting

In 2027 wordt het maximum van de algemene heffingskorting verhoogd tot € 3.154 (2026: € 3.115). Het afbouwpunt is sinds 2025 gekoppeld aan het wettelijk minimumloon. Ook telt sindsdien het hele verzamelinkomen van de belastingplichtige mee en niet langer alleen het box 1-inkomen. Op basis van de huidige cijfers betekent dit dat de algemene heffingskorting in 2027 vanaf € 30.910 met 6,638% wordt afgebouwd totdat deze bij een verzamelinkomen van € 78.426 op nihil uitkomt.

Arbeidskorting

Het maximale bedrag van de arbeidskorting wordt in 2027 verhoogd van € 5.685 naar € 5.929. De arbeidskorting wordt vanaf een arbeidsinkomen van € 47.834 afgebouwd met 6,51%, totdat deze bij een inkomen van € 138.909 op nihil uitkomt. Hieronder hebben wij de wijzigingen in de algemene heffingskorting en de arbeidskorting in tabelvorm opgenomen:

Inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK)

In 2027 wordt de maximale IACK verlaagd naar tot € 2.918 en het vereiste minimale arbeidsinkomen verhoogd tot € 6.316. Het opbouwpercentage blijft ongewijzigd (11,45%). Het maximum van de IACK wordt in 2027 bereikt bij een arbeidsinkomen van € 31.801.

Ouderenkorting en alleenstaande ouderenkorting

De maximale ouderenkorting wordt in 2027 verlaagd naar € 1.993. Deze wordt vanaf een verzamelinkomen van € 46.557 met 15% afgebouwd. De alleenstaande ouderenkorting is daarentegen een vast bedrag en komt in 2027 uit op € 547.

Jonggehandicaptenkorting

De jonggehandicaptenkorting wordt in 2027 verhoogd naar € 935 (2026: € 923).