Schakel JavaScript in om de site te bekijken.

IFRS Dynamic Risk Management (DRM)

Binnenkort krijgen banken de kans om beter te laten zien hoe hun renterisicobeheer in de jaarrekening terugkomt. De IASB werkt het Dynamic Risk Management‑project af en verwacht later dit jaar (Q4 2025) een Exposure Draft te publiceren. Doel is om het economische beheer van renterisico beter te laten aansluiten op de boekhoudkundige verwerking.

Deloitte volgt deze ontwikkelingen nauw samen met toezichthouders en de bankensector. Wij staan klaar om banken te helpen het effect van deze veranderingen op de verantwoording van renterisico’s te onderzoeken, met een speciaal ontwikkelde DRM‑tool.

DRM in het kort

Het IASB‑project Dynamic Risk Management (DRM) richt zich op een nieuwe boekhoudnorm die de huidige IAS 39‑regels voor portefeuilleafdekking van renterisico moet vervangen.
In vergelijking met IAS 39 geeft het DRM‑model meer ruimte om een breder scala aan afdekkingsposities aan te wijzen, waardoor risicobeheer en verslaggeving beter op elkaar aansluiten.
Een belangrijke wijziging is dat risicolimieten, afgestemd op economische maatstaven die banken in de praktijk gebruiken, de basis vormen om hedged items aan te wijzen. Deze aanwijzing heeft betrekking op de huidige netto open risico‑positie (CNOP) van de balans. Veranderingen in de reële waarde worden verwerkt als een “DRM‑aanpassing”.
Hedged items kunnen netto worden aangewezen en mogen toekomstige transacties en core demand deposits omvatten.

Hoe werkt het voorgestelde DRM‑model?

Doorlopende aanwijzing

Het DRM‑model werkt met vooraf bepaalde, opeenvolgende afdekkingsperiodes, maar vereist vanwege het dynamische karakter van de huidige netto open risico‑positie (CNOP) geen de-designation en re-designation tussen periodes.

DRM-procesoverzicht

Het DRM‑model omvat zes deelprocessen, te beginnen bij de risicobeheerstrategie en doorlopend via de aanwijzing en meting van de hedgerelatie, wat leidt tot de opname van de DRM‑aanpassing.

Benchmarkderivaten

Om de DRM‑aanpassing op de balans te bepalen worden benchmarkderivaten gebruikt (vergelijkbaar met de hypothetische derivaatbenadering onder IFRS 9).

Berekening

De DRM‑aanpassing wordt berekend door een "lower‑of"-toets toe te passen op de waardeveranderingen van zowel de benchmark‑ als de aangewezen derivaten. Dit concept is goed ingeburgerd bij kasstroomafdekking onder IFRS 9.

Een overzicht van het DRM framework

Hoe kan Deloitte helpen?

Kennisdeling: op maat gemaakte, doorlopende inzichten van onze DRM‑specialisten.
Implementatieondersteuning: samenwerking om data, processen, interne controles en methodieken te verbeteren.
DRM‑simulatie: projecties van mogelijke effecten op balans en winst‑ en verliesrekening met Deloitte’s DRM‑tool.
DRM‑roadmap: samen opstellen van governance en een plan voor een mogelijke voorstudie of implementatie.

Voor vragen of meer informatie kun je contact opnemen met onze specialisten Dirk Lommerse, Partner Audit & Assurance, of Paul de Cock, Senior Manager Audit & Assurance.