Műemléki ingatlanok: 2026 az utolsó év a társaságiadó-kedvezményekre

Az Országgyűlés 2026. július 27-én elfogadta a nyári adócsomagot, amely jelentősen szűkíti a műemléki ingatlanokat érintő beruházások, felújítások és karbantartások kapcsán elérhető adómegtakarítási lehetőségeket.

Az elfogadott módosítás értelmében a műemléki ingatlanokat érintő beruházásokhoz, felújításokhoz és karbantartásokhoz kapcsolódó társasági adóalap-kedvezmények 2027. január 1-jével megszűnnek, így azok utoljára a 2026-ban kezdődő adóév tekintetében lesznek érvényesíthetők. Fontos ugyanakkor, hogy a módosítás nem érinti a műemléki ingatlan beruházásokhoz kapcsolódó illetékvisszatérítési és építményadómentességi lehetőségeket.

A fentiekre tekintettel az érintett adózóknak érdemes mielőbb áttekinteniük a korábban megvalósított, illetve folyamatban lévő műemléki beruházásaikat, felújításaikat és karbantartási munkálataikat annak érdekében, hogy azonosítsák a még érvényesíthető társasági adóalap-kedvezményeket. Különösen fontos lehet a korábbi években keletkezett, de még fel nem használt kedvezmények felülvizsgálata, mivel a módosítás alapján ezek érvényesítésére is utoljára a 2026-ban kezdődő adóévben lesz lehetőség.

Emellett célszerű időben megkezdeni a kedvezmények érvényesítéséhez szükséges adminisztratív követelmények teljesítésére való felkészülést is annak érdekében, hogy a rendelkezésre álló adómegtakarítási lehetőségek a lehető legteljesebb mértékben kihasználhatók legyenek.

A jelenleg hatályban lévő rendelkezések szerint a műemléki ingatlanokat érintő, kulturális örökségvédelmi célú beruházás, illetve felújítás esetén az adózó – a jogszabályban meghatározott feltételek teljesülése esetén – a beruházással, illetve felújítással kapcsolatban felmerülő összeg kétszeresét, mint társasági adóalap-csökkentő tétel veheti figyelembe. Ez a rendelkezés nagyobb volumenű beruházások és felújítások esetén számottevő adómegtakarítást eredményezhet az érintett adózók számára.

A kapcsolódó adóalap-csökkentő tétel a beruházás vagy felújítás időszakához kapcsolódóan, az adózó döntése szerinti részletekben, több adóéven keresztül is érvényesíthető. A szabályozás további előnye, hogy bizonyos feltételek teljesülése esetén az adózó által fel nem használt adóalap-csökkentő tételt, vagy annak egy részét az adózó kapcsolt vállalkozása is igénybe veheti, ezáltal lehetőséget biztosítva a kedvezmény minél hatékonyabb, cégcsoporton belül történő felhasználására.

A műemléki ingatlanokhoz kapcsolódóan további kedvezményként az ingatlan karbantartásának adóévi költsége is csökkentheti az adóalapot. Az adózó egyrészt figyelembe veheti az elszámolt költséget az adózás előtti eredményében, valamint csökkentheti még egyszer az adóalapját a karbantartási költségekkel, de legfeljebb az adózás előtti nyereség 50 százalékáig.

Az elfogadott törvénymódosítás alapján a fenti társasági adóalap-kedvezmények 2027. január 1-jével hatályukat vesztik, így azok utoljára a 2026-ban kezdődő adóév társasági adóalapjának csökkentésére használhatók fel. Azaz a 2026-os adóévben megvalósuló beruházásokkal, felújításokkal és karbantartásokkal összefüggésben felmerülő költségek továbbra is megalapozhatják a kedvezmény alkalmazását, amennyiben a vonatkozó jogszabályi feltételek teljesülnek.

Emellett kiemelten fontos, hogy a korábbi adóévekben keletkezett, de még fel nem használt adóalap-csökkentő tételek érvényesítésére is utoljára a 2026-ban kezdődő adóévben lesz lehetőség, így ezen kedvezmények a jelenlegi szabályozás alapján várhatóan már nem vihetők tovább a későbbi adóévekre. Hasonló korlátozás érinti a kapcsolt vállalkozások részére átadható, illetve az általuk átvett kedvezményeket is, mivel azok utoljára a 2026-ban kezdődő adóévben használhatók fel.

A fentiekre tekintettel azoknak az adózóknak, amelyek a műemléki ingatlanokhoz kapcsolódó társasági adóalap-kedvezményeket még igénybe kívánják venni, célszerű mielőbb áttekinteniük a korábban megvalósított, illetve folyamatban lévő beruházásaikat, felújításaikat és karbantartási munkálataikat. Ennek keretében érdemes felmérni, hogy a vonatkozó jogszabályi feltételek teljesülnek-e, milyen összegű kedvezmény lehet még érvényesíthető, illetve teljesülnek-e az igénybevétel feltételei és rendelkezésre állnak-e a szükséges alátámasztó dokumentumok.

Különösen fontos, hogy a kedvezmények érvényesítéséhez szükséges hatósági bizonyítványok és egyéb dokumentációk beszerzése időigényes folyamat lehet. A társasági adóalap-csökkentés érvényesítéséhez szükséges dokumentációnak ugyanis legkésőbb a társasági adóbevallás benyújtásának határidejéig rendelkezésre kell állnia. A 2026-os naptári éves adózók esetében ez 2027. május 31-ét jelenti.

Tekintettel arra, hogy a 2026-os adóév még lehetőséget biztosíthat új műemléki beruházásokhoz, felújításokhoz és karbantartásokhoz kapcsolódó kedvezmények megszerzésére, valamint a korábban keletkezett kedvezmény-állomány felhasználására is, különösen indokolt lehet a még rendelkezésre álló adómegtakarítási lehetőségek mielőbbi felülvizsgálata.

Szakértőink készséggel segítenek a műemléki ingatlanokat érintő beruházások, felújítások és karbantartások társasági adó szempontú felülvizsgálatában, a potenciálisan érvényesíthető adóalap-csökkentések azonosításában, valamint a kapcsolódó dokumentációs és adminisztratív követelmények teljesítésében.