Felkészülés az új TP változásokra – 1. rész
Hasznossági teszt
Hatályba lépett a Nemzetgazdasági Minisztérium új transzferár rendelete, mely jelentős változásokat hoz a dokumentációs és adminisztratív elvárásokban. Az új rendelet célja az adminisztráció csökkentése, az adóelkerülés visszaszorítása és az ellenőrzések támogatása. Az elmúlt években tapasztalt bírságkockázat növekedése miatt az új szabályozás ismét ráirányítja a figyelmet a transzferárazás kiemelt jelentőségére. A vállalatok számára gyakorlatilag elkerülhetetlen a jelenlegi dokumentációs gyakorlatuk átfogó felülvizsgálata és az új szabályokhoz való igazítása. Az új rendelet rendelkezései a 2026-ban kezdődő adóévektől alkalmazandóak, ugyanakkor az adózók dönthetnek úgy, hogy már a 2025-ös évre is az új szabályok szerint járnak el.
Kövesse híreinket, hogy időben értesüljön a legfontosabb teendőkről és iránymutatásokról – segítünk eligazodni a változások között és felkészülni a szükséges lépésekre.
Cikksorozatunk első részében egy új kötelezettséget, a hasznossági tesztet mutatjuk be röviden.
Mit jelent a hasznossági teszt és miért fontos?
Az új szabályozás egyik kiemelt eleme a hasznossági teszt (benefit test), amely pénzügyi ügyletek és egyéb szolgáltatások esetében a transzferár dokumentáció kötelező tartalmi eleme lesz. A kötelezettség természetesen a szolgáltatás igénybevevőjét terheli, az ilyen jellegű költségek adóalapban történő megalapozatlan figyelembe vételének lehetőségét korlátozva. A teszt célja, hogy az adózók igazolják: a másik csoporttagtól igénybe vett szolgáltatás teljes egészében valóban szükséges, és tényleges gazdasági hasznot biztosít üzleti tevékenységükhöz. Ez hozzájárul az átlátható és tisztességes adózási gyakorlat fenntartásához.
A vizsgálat során bizonyítani kell, hogy hasonló feltételek mellett független féltől is megrendelné az adózó az adott szolgáltatást, vagy saját maga végezné el azt.
A teszt alkalmazása egyrészt csökkenti az adóelkerülés lehetőségét, hiszen igazolni kell a szolgáltatások valós gazdasági hasznát és azt, hogy azok nem csupán mesterségesen generált jogcímként szolgálnak az adóalap csökkentésére. Így az adóhatóság az elemzésben bemutatott tényeket és következtetéseket segítségül hívhatja a levonhatóság megítélésekor. Másrészt a teszt fontos pillére lehet a piaci ár megállapításának. A piaci árat is feltételként kezelő gazdasági észszerűségnek való megfelelés „hitelesítése” a teszt révén beépül a vállalkozások teendőinek sorába, biztosítva, hogy a tranzakciók a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kerüljenek elszámolásra az adóalap meghatározásakor.
A hazai módosítások összhangban állnak az OECD Transzferár irányelvek 2026-ra tervezett változtatásaival, amelyek szintén hangsúlyosabb szerepet szánnak a hasznossági tesztnek. Mindez azt mutatja, hogy a hasznossági teszt nemcsak hazai, hanem nemzetközi szinten is egyre meghatározóbb eleme a transzferárazási gyakorlatnak.
Ne hagyja az utolsó pillanatra a felkészülést
Az új rendelet várhatóan jelentős hatással lesz a vállalkozások mindennapi működésére, ezért kiemelten fontos az időben megkezdett felkészülés. A módosítások egy része növeli az adminisztrációt, átdolgozott dokumentációs gyakorlatot tesz szükségessé, és alapos előkészítést igényel. A nem megfelelő vagy hiányos dokumentáció komoly mulasztási bírságot eredményezhet.
A hasznossági teszt bevezetése különösen olyan változás, amely indokolhatja transzferár szakértők bevonását a dokumentációs gyakorlat kialakításába vagy felülvizsgálatába.
