Alternatív arányosítás/ÁFA csoport

Az adómentes (vagy esetleg adóalanyiságot nem eredményező és így adólevonásra nem jogosító) és adóköteles tevékenységet egyaránt végző társaságoknak azon költségeik tekintetében, melyek a tételes elkülönítés alapján nem rendelhetők egyértelműen az adómentes vagy az adóköteles tevékenységhez, valamely megosztási módszertan alkalmazásával szükséges a levonható adó mértékét megállapítani. A megosztás történhet az Áfa törvényben szabályozott bevétel alapú módszertan alkalmazásával, vagy más – a társaság tevékenységéhez jobban illeszkedő – alternatív arányosítási módszertannal.

Ha a 2025. évben alkalmaztunk már valamilyen megosztási hányadost, úgy az év vége közeledtével különösen fontos felülvizsgálni, hogy létezik-e a jelenleg alkalmazott módszertannál kedvezőbb levonási arányszámot eredményező alternatív arányosítási módszer, mivel ennek hiányában a teljes 2026-os év vonatkozásában is a korábbi levonási arányszámot szükséges alkalmaznunk.

Ezzel szorosan összefügg, hogy az év végére tekintettel a kapcsolt vállalkozásoknak mindenképpen érdemes megfontolniuk, esetleg újra megvizsgálniuk az áfa csoport kialakításának a lehetőségét, ugyanis egy közös áfacsoport kialakítása egyrészt jelentős adminisztratív könnyítésekkel, másrészt pedig cash-flow előnyökkel jár.

Adminisztratív könnyítést jelenthet, hogy a teljes csoportra vonatkozóan mindösszesen egy áfabevallás elkészítése és benyújtása szükséges, továbbá a csoporton belüli ügyletek tekintetében a számlakiállítási, online számlaadat-szolgáltatási és további ezekkel kapcsolatos kötelezettségek alól a csoporttagok mentesülnek.

Cash-flow előnynek minősülhet, hogy a csoporttagok az egymás közötti ügyleteik tekintetében mentesülnek az áfa-finanszírozási kötelezettség alól, ami jelentős segítséget jelenthet, különösen a jelen gazdasági helyzetben.