沟通
概览
我们不能忽视和低估外部审计师、管理层和审计委员会之间及时坦诚沟通的重要性。为使上述各方了解对他们的期望和要求以便各方有效履行其职责，这种沟通势在必行。
董事会和审计委员会有责任确保沟通渠道的开放。他们应采取步骤确保独立审计师能够就可能在工作过程中发生的任何事件或担忧以口头或书面形式直接与审计委员会沟通。德勤已经发现，在许多情况下，在保持开放的沟通渠道这一方面，与审计委员会的非正式沟通可能与正式会议具有同等重要性。
领先实践
为促进审计委员会与独立审计师间的沟通，我们归纳了在以下领域的一些领先实践：
定期会议
审计委员会主席应定期接受外部审计师的访问。根据我们的经验，一种有效的方式为在每次审计委员会会议前由主席安排一系列定期的面对面会谈：
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第一次会谈应与首席财务官进行，以拟定审计委员会会议议程，并就将向委员会提供的信息达成一致。
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第二次会谈应与外部审计师单独进行，以获取审计师对于议程的意见，讨论他或她的任何关注事项及审计师对审计进程的看法。
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第三次会谈应与外部审计师和管理层共同进行。此次会谈的目的是敲定议程、审阅管理层准备的材料，使主席可以更全面地考察管理层和审计师间可能存在的任何意见分歧，并确定如何将这些问题呈现给审计委员会。
审计委员会工作计划
主席的另一责任为与外部审计师和管理层共同协作，制定出审计委员会每财年的工作计划。这个工作计划应包括委员会根据其章程应当处理的常规事项，以及任何主席、管理层和/或外部审计师认为委员会应当知悉并对其进行讨论的有重大关系或影响的事项。
审计委员会工作计划应当包括教育部分。我们建议工作计划包括如下主题：
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对资产负债表的巡视；
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对损益表的分析；
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关于主要子公司的报告；
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对融资工具的讨论；
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对公司业务的一系列展示；
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关于特别公司项目的报告，如主要信息技术提案或新的收购；以及
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关于新的会计发展和其他外部发展的报告。
与审计公司的关系
在指派高级审计团队成员到公司征求主席的意见对审计委员会与外部审计师间的良好关系至关重要。主席应当了解主管审计合伙人以及他或她的高级团队成员。这使双方能够增进对对方的工作方式的了解并有助于提高信心及对双方责任的尊重。这同时还营造了一个环境，在这种环境中顺畅、直接及坦率的沟通不仅可以存在，而且可以大行其道。
主席与董事会聘用的审计公司的首席执行官或高级合伙人建立联系同样重要。如果由于公司的规模或位置而不适宜建立此联系，主席应与审计公司的另一高级管理合伙人建立联系。
建立此种沟通渠道使得当需要与审计公司的最高领导层协商或请其干预的问题出现时可以很容易与其接洽。
对外部审计师的评估
审计委员会的一个重要责任是评估外部审计师的绩效。尽管审计委员会应当承担最终评估审计师绩效的责任，委員会亦应当征求管理层的意见。评估应包含进行审计的专业能力，审计师提出的增值建议以及客户服务问题。此流程应当由审计委员会予以规范化并每年进行。
