《兩岸財務長》企業內控規範 上路融合美國「沙賓法案」及日本「金融商品交易法」 台商備戰 |
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大陸財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會五部委聯合推出的「企業內部控制基本規範」，今（1）日在大陸上市公司實施，此法被稱為中國版「沙賓法案」，預估衝擊不少大陸台商。
大陸經濟發展迅猛，企業不斷成長，但對公司治理內部控制意識薄弱，造成多起舞弊案件產生，如佛山郵儲7億元弊案、中國交通銀行行員盜領2億元公款案皆是。大陸官方在2008年5月公告「企業內部控制基本規範」（簡稱C-SOX），並自2009年7月1日對大陸境內上市公司優先實施。
這項法規綜合美國「沙賓法案」及日本「金融商品交易法」的規範，內容更為廣泛。除「企業內部控制基本規範」外，更進一步具體規範三大指引：企業內部控制的應用指引、評價指引、鑑證指引。
勤業眾信管理顧問公司副總經理吳志洋指出，C-SOX的實施將使台商面臨重大挑戰，縱使企業內部人員已具備類似制度的導入經驗，可能還需要專業顧問團隊的協助，才能順利地導入C-SOX。
最近，德勤發布中國上市公司內部控制調查分析報告（2009）中，從上海證交所上市公司2008年披露年報的資訊分析，總共有353家企業披露內部控制自我評估報告，占上證所上市公司總數的41%，另外有95家企業自動披露。
2008年上證所要求公司披露內部控制評價報告，深交所也提出所有上市公司均披露內部控制評價報告。德勤調查結果顯示，有26.67%的企業在編製評價報告前，並沒有進行全面自查並保存證據，這簡直是「閉著眼睛在作報告」。
目前評估上市公司股權價值的分析師，通常只專注於企業財務，不會考慮上市公司的內控水準。德勤表示，如果企業從提高管理的精緻度，內控建設的費用不只是工作成本，而是能創造價值的投資。
德勤指出，對於股票投資者而言，隨著企業內控審計意見體系不斷成熟，可以參照公司治理的內控指標，將企業公司治理的水平，加入對上市公司經營風險及成長性的評估。
未訂罰責 會計師質疑
有中國版「沙賓法案」之稱的「企業內部控制基本規範」自今（1）日實施，市場消息盛傳，財政部官員早前擬將這套法案推遲到明年1月1日實施，但尚未獲相關單位證實。
當年美國的「沙賓法案」的實施日期也經歷數次延後，但是，當時美國市場上市公司在籌備建設內控體系的進程，與當前中國大陸上市公司仍然存在很大差異。
德勤企業風險管理服務合夥人謝安表示，「當時的美國市場上市公司的情況是，很多人已經起跑，只是還沒有人跑到終點。而大陸的企業是很多人站在起跑線上左右看，看看有沒有其他人在跑。」
更關鍵的是，「企業內部控制基本規範」本身也沒有罰責的條款。會計師質疑，沒有懲處的法規，如何對上市公司形成規範。
勤業眾信會計師林淑怡評估說，這部新法規現階段規範大陸的上市公司，最近雖然又有很多新規定，但台商在大陸上市公司仍是少數，對整體台商的實質影響並不大。
昆山漢邦管理顧問公司總經理李仁祥表示，大陸台商參考國內的內控九大循環規範，特別針對原物料與庫存進行內控，才可省下不少成本，尤其在大陸投資環境不如以往之時，「公司活下去最重要」。
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