Skatteverket presenterar förstudie om förenkling av den frivilliga skattskyldigheten till moms |
Bakgrund
Regler om frivillig skattskyldighet till moms vid uthyrning av verksamhetslokaler har funnits i den svenska momslagstiftningen sedan den 1 juli 1979. Reglerna har förändrats vid några tillfällen. Systemet med frivillig skattskyldighet är dock i väsentliga delar detsamma som när reglerna infördes. Reglerna bygger fortfarande på ett ansökningsförfarande och det har inte genomförts några större förändringar med avseende på vilka uthyrningar som kan omfattas av reglerna.
Skatteverkets förstudie
Skatteverket fick nyligen i uppdrag av regeringen att genomföra en förstudie avseende möjligheterna att förenkla förfarandet för frivillig skattskyldighet vid uthyrning av verksamhetslokaler genom att ta bort ansöknings-, besluts- och anmälningsförfarandet. I förstudien, som presenterades i början av juni 2012, redogörs för de för- och nackdelar en förändring av regelverket skulle kunna medföra.
Den stora fördelen för de företag som vill använda sig av möjligheten till frivillig skattskyldighet är att dessa inte längre skulle behöva upprätta och lämna in en ansökan för att få frivillig skattskyldighet eller en anmälan vid förändringar av verksamheten. Detta besparar mycket administrativt arbete för dessa företag. Fördelen för Skatteverket är att verket inte längre skulle behöva lägga resurser på att pröva inkomna ansökningar eller hantera inkomna anmälningar. Ett vanligt problem som skulle lösas är även att företag tillämpar frivillig skattskyldighet utan att ha gjort en ansökan och därmed utan att ha fått ett beslut om skattskyldighet. Enligt dagens regler måste avdrag som gjorts och skatt som betalats in avseende en sådan verksamhet återföras. Detta gäller även i fall där förutsättningar för att få frivillig skattskyldighet har funnits, samt gjorda avdrag och uttag av skatt i övrigt helt har följt regelverket.
Fördelarna med ett slopat ansöknings- och anmälningsförfarande begränsas av att företagen fortfarande behöver förstå hur regelsystemet är uppbyggt så att detta tillämpas korrekt, till exempel vad avser objekt och hyresförhållanden som kan omfattas av frivillig skattskyldighet till moms. Skatteverket räknar här med att det kommer att uppstå ett visst skattebortfall om nya regler införs, framför allt beroende på oavsiktliga fel. För de företag som begår omedvetna fel kan det många gånger rent av vara en fördel att Skatteverket kontrollerar en ansökan så att företaget får bekräftat om frivillig skattskyldighet är möjligt eller inte. Skatteverket förordar därför att ett slopat ansöknings- och beslutsförfarandet kombineras med enklare materiella bestämmelser.
Sammantaget ser Skatteverket både för- och nackdelar med att införa ett system där ansöknings-, besluts- och anmälningsförfarandet avseende frivillig skattskyldighet för verksamhetslokal tas bort. Nackdelarna kan minskas om de materiella reglerna för skattskyldighet förenklas.
Deloittes kommentar
Dagens regelverk kring frivillig skattskyldighet är i hög grad betjänt av en översyn. Då utredningsförslaget från 2009 om en obligatorisk moms på lokalhyra inte ser ut att bli verklighet inom en överskådlig framtid är regeringens initiativ att låta Skatteverket utreda delar av regelverket därför mycket välkommet. Det kan här dock relativt omgående konstateras att även om ett slopat ansöknings-, besluts- och anmälningsförfarande sannolikt kommer att minska de administrativa kostnaderna för företagen och Skatteverket behövs mer omfattande ändringar i regelverket för att uppnå några större vinster. Exempel på materiella regler som i dag ofta leder till fel är regler avseende uthyrning i flera led, vilka ytor som kan ingå i en frivillig skattskyldighet, vad som utgör stadigvarande användning och vilken verksamhet som hyresgästen ska bedriva. Med enklare materiella bestämmelser minskar såväl företagens fullgörandekostnader som risken för oavsiktliga fel och därmed sammanhängande skattebortfall för staten.
Kontakt
Vid frågor är du välkommen att kontakta Emil Frennberg, tfn 0768-27 11 12.
Publicerad: 2012-06-25
