Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
FATCA står för Foreign Account Tax Compliance Act, och är en amerikansk lagstiftning som syftar till att säkra amerikanskt beskattningsunderlag. Lagen är i bruk i dagsläget men får full effekt först den 1 januari 2013.
Vad är FATCA?
FATCA-lagstiftningen har tagits fram för att IRS (det amerikanska skatteverket) ska kunna erhålla information om och säkerställa amerikansk beskattning av tillgångar som boenden i USA har i andra länder. Möjligheten att inhämta information från andra länder är emellertid begränsad då den amerikanska staten inte är behörig att bedriva myndighetsutövning i andra länder. Med hjälp av FATCA vill den amerikanska staten genom hot om beskattning tvinga framförallt utländska (däribland svenska) finansiella institutioner att lämna information om amerikanska tillgångar som finns utanför USA.
Vilka berörs?
Lagstiftningen riktar sig huvudsakligen mot:
- utländska finansiella institutioner (FFI - Foreign Financial Institutions),
- personer med väsentliga (mer än 10 %) amerikanska direkta eller indirekta ägarintressen (NFFE - Non-financial Foreign Entities).
Definitionen av utländska finansiella institutioner är bred och omfattar bland annat banker, livförsäkringsbolag, private equity och andra fonder. Sådana finansiella institut har i detta fall två alternativ att tillgå.
- Att ingå ett avtal med IRS, enligt vilket de åtar sig att årligen i elektronisk form lämna viss information om amerikanska investerares innehav av kapital och andra tillgångar, samt i vissa fall även för den amerikanska statens räkning innehålla och till den amerikanska staten betala in källskatt (motsvarande vad som i Sverige vanligen benämns kupongskatt).
- Att behöva betala en källskatt om 30 procent på i princip alla betalningar från eller med ursprung i USA (även sådana som går via andra finansiella institut).
Andra personer än utländska finansiella institutioner måste intyga att de inte har några väsentliga direkta eller indirekta amerikanska ägare. I annat fall riskerar även de att drabbas av en källskatt om 30 procent på direkta eller indirekta betalningar från USA. Om de har amerikanska ägare kan de bli skyldiga att lämna vissa upplysningar om ägandet. Det finns dock undantag. Underlaget avseende källskatt är brett och kan avse räntebetalningar, utdelningar, bruttointäkter avseende försäljning av amerikanska tillgångar, royaltyintäkter från USA, samt andra betalningar med ursprung i USA.
Vilka konsekvenser får FATCA i praktiken?
Den nya lagen ställer höga krav på processer och IT-system för att kunna identifiera amerikanska medborgare vid nyteckning av kunder, men också bland befintliga kunder. Utöver detta ska finansiella bolag kunna innehålla 30% källskatt i de fall transaktioner genomförs till icke FATCA-anslutna finansiella bolag.
För att kunna tillhandahålla de uppgifter till IRS som krävs från och med 1 januari 2013 kommer samtliga FATCA-anslutna bolag bland annat behöva se över processen för nyteckning och möjligheten för genomsökning av kundsystem för att kunna identifiera amerikanska medborgare.
Läs mer om FATCA på vår globala webbplats >
Se våra webbsändningar om ämnet >
Kontakt
Lars Franck
Partner Tax
075-246 20 00
Jonas Vedung
Partner Consulting
075-246 20 00
Material on this website is © 2012 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their affiliates. See Legal for copyright and other legal information.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.