Optimerad skattestrategi en framgångsfaktor för den finansiella sektorn |
Utvecklingen inom den finansiella sektorn har pågått under lång tid, men under de senaste fem åren har den accelererat kraftigt. Tidigare har varje förändring av större betydelse, oavsett om den berott på strukturella förändringar, marknadskrafter eller lagändringar, generellt sett efterföljts av en period av relativt lugn med möjlighet till återhämtning och anpassning till den nya miljön. Idag är inte längre förändringar något som inträffar periodvis, utan snarare något som pågår konstant för finansmarknadens samtliga aktörer. Nya krav uppkommer redan innan tidigare har uppfyllts och detta sker i en omgivning med ständigt ökad konkurrens.
Den ökade konkurrensen skapar möjligheter men innebär självklart även risker, inte minst när man arbetar med kapital, den rörligaste produktionsfaktorn av alla. Den globala konkurrensen är tuff och tuffare kommer det med största sannolikhet att bli.
När tid tenderar att vara en bristvara har de finansiella aktörerna inte alltid möjlighet att gå tillbaka och reflektera över sitt arbete och sina ansträngningar. Detta medför att många riskerar att missa potentiella möjligheter till förbättringar. Ingenstans är detta så påtagligt som inom skatteområdet, vilket beror på att skatt har många, högst påtagliga, beröringspunkter inom hela affärsvärlden. På grund av skatters ofrånkomligt stora betydelse kan därför en riktad skatteplanering, redovisning och i sammanhanget utnyttjad teknologi, ha en stor påverkan på finansaktörernas kärnverksamhet.
Deloittes rapport Triggering the tax advantage analyserar sju huvudområden gällande skatt för aktörer inom den finansiella sektorn. Nedan angivna sju områden framhävs som särskilt viktiga för företag inom finanssektorn att fokusera på utifrån ett tydligt skatteperspektiv:
• Enterprise and Tax Risk Management
1) Enterprise and Tax Risk Management
Skatt kan vara ett svårt område att hantera och kategorisera. Rutinärenden blandas med transaktioner ad hoc, i en inte alltid överblickbar blandning av förutsägbara och oförutsägbara situationer. På samma sätt är de risker som kopplas till skatter minst lika svåra att administrera. En ökad tendens är därför att organisationer utvecklar robusta system för att hantera processer och skatterisker. Det är viktigt att förse sig med system som försäkrar fullständighet och korrekthet avseende finansiella data. Dessutom är det viktigt att arbeta med riskhantering i en strävan om att efterleva regelverk, men i kombination med försök till viss skatteplanering. För företag där skatter är en integrerad del av organisationen, kan en enhetlig och genomtänkt skattestrategi, liksom väl överlagd riskplanering skapa mervärden inom alla nivåer i en verksamhet.
2) Customer Relationship Management
Tydlig skatteinformation är avgörande för att bygga kundförtroende. Globala finansiella institut spenderar åtskilligt med tid och pengar på att bygga upp långsiktiga relationer och förtroende med sina kunder genom att utveckla bättre kundservice, ge kundanpassad information och presentera finansiella speciallösningar för kunderna. Emellertid kan relationerna lätt raseras om kunden får bristfällig information om de skatter som han/hon påverkas av.
Exempel på skatter som påverkar kunden är skatt på kapital och räntor (operationella skatter), något som även innebär risker för de finansiella instituten eftersom de ingår som en del i varje värdepapperstransaktion och liknande transaktioner. De operationella skatterna varierar också i procentsats och är därför svåradministrerade. I rapporten ”Triggering the tax advantage” beskrivs närmare hur de operationella skatterna påverkar kunden, de risker och nackdelar som skatterna innebär och varför myndigheter föredrar de operationella skatterna.
3) Information Technology
Under de senaste tjugo åren har investeringarna inom informationsteknologi ökat för att de finansiella instituten ska bli konkurrenskraftiga inom exempelvis CRM-system, ATM-nätverk och datalagring. Man kan dock fråga sig hur många beslutsfattare som har kunskap om att en IT-investering kan leda till betydliga likviditetsfördelar genom att skattelättnader för forskning och utveckling (RD) utnyttjas. Bolag kan utnyttja skattekrediter för att säkerställa betydelsefulla besparingar vid investeringar inom både IT och RD.
I avsnittet om Information Technology beskrivs skattelättnader i samband med investeringar inom RD, differenser mellan olika länders bestämmelser och andra faktorer som påverkar dessa investeringar. Redan i det inledande skedet av en investering är det viktigt att beakta Sarbanes-Oxley, IFRS (International Financial Reporting Standars) och Basel II. Gränsöverskridande frågor som i vilket land en investering bör göras och vilka ekonomiska effekter som uppkommer beroende på valt investeringsland ses i ett globalt perspektiv. Några exempel på planeringsmöjligheter ges avseende skattelättnader inom RD eller då transaktioner sker mellan företag i olika länder. Likaså ges exempel på iakttagelser vid själva tecknandet av kontraktet för en investering. Slutligen finns en beskrivelse av bestämmelserna om skattelättnader i några utvalda länder.
4) Mergers Acquisitions
Den europeiska marknaden för Mergers Acquisitions (MA) har tagit fart. Frågan är om man stannar upp under MA-processen och överväger skattefrågorna på ett sådant sätt som de verkligen förtjänar? De gränsöverskridande transaktionerna ökar och till följd av detta måste finansmarknadens aktörer kunna visa erfarenhet av utrikeshandel och andra länders (affärs-)kulturer. Det ställs även krav på skicklighet i att friktionsfritt integrera nyförvärv, upprätta och genomföra planer. Det kan vara planer för att skapa mervärde, liksom att skapa regionala arbets- och IT-plattformar som fungerar effektivt i det internationella arbetet. Vid ökad aktivitet på MA-marknaden är det viktigt att få upplysning om de skattefrågor som måste beaktas under varje skede av den transaktion som genomförs oavsett om transaktionen befinner sig i en inledande eller avslutande fas.
5) Regulatory Compliance
I USA är skattefrågor den största anledningen till avvikelser från regelverket. Det finns mycket att lära av dem som har erfarenhet och har sett sviterna av en felaktig hantering av skatter. Problemen återfinns vid hanteringen av skatteredovisningen. Generellt sett beror problemen ofta på bristande policys, arbetsrutiner och brist på de resurser som krävs för att granska komplexa, icke rutinmässiga eller systematiska transaktioner.
För en bättre effektivitet och ökad precision inom hanteringen av skattefrågor krävs en integrerad lösning till förbättringar inom tre fundamentala områden;
* Personal - kompetensutveckling
* Teknologi - skräddarsydda databaslösningar
* Processer - att göra sig av med ”dåliga vanor”
De tre byggstenarna ovan kan vara grunden till en konstruktiv lösning på problem som innebär avvikelser från regelverket. Resonemanget kring en sådan lösning kan sammanfattas med att det är viktigt att skapa tilltro till redovisningssiffrornas exakthet och pålitlighet, att skapa säkerhet genom att det är personer med fördjupad sakkunskap som har tar fram siffrorna, att framtagandet sker med den senaste teknologin samt att arbetet sker under ledning av välstrukturerade och effektiva arbetsrutiner. Resonemanget utvecklas mer ingående i rapportens femte avsnitt. Åtgärder som diskuteras där kan tillsammans utgöra ett första steg i denna nya och fortsatt komplexa miljö som omger finansmarknadernas samtliga aktörer.
6) Human Resources
Internationella personalförflyttningar kan vara en nyckel till framgång för de finansiella institutionerna. Det kan även vara ett sätt att attrahera de bästa talangerna. För den unga generationen är möjligheten att resa och arbeta utomlands en av de viktigaste faktorerna vid val av arbete. En noggrann skatteplanering kan innebära att ett positivt ekonomiskt utfall för den anställde tillförsäkras, vilket i sin tur ökar möjligheterna till att göra personalflyttningar attraktiva. Enligt prognosen är den nya generationen färre till antalet än den tidigare. Den ställer andra krav, är mer familjeorienterad, efterfrågar en breddning av sina erfarenheter och söker balans mellan arbete och fritid. Detta leder frågor kring utlandsarbete och hur man som arbetsgivare kan erbjuda attraktiva skattelösningar i samband med utlandstjänstgöring. Läs mer i avsnittet human resources om hur man kan möta den nya generationens krav, finna skattelösningar vid arbete utomlands m m.
7) Accounting Reporting
Stora satsningar har gjorts för att anpassa bokföring och redovisning till IFRS. I många avseenden är implementeringen nu avlutad och arbetet bör inriktas mot att även all skatterapportering blir IFRS-anpassad och tillgänglig. De förändringar som gjorts i redovisningen i samband med införlivningen av IFRS bör beaktas i samband med bl alatenta skatter d v s underskottsavdrag. Skatteuttaget påverkas det av i vilken omfattning IFRS har införts i det enskilda bolaget (i Sverige: lagbegränsad IFRS, RR32:06), jämfört med dess omfattning på koncernnivå. Uttaget kan även påverkas av hur väl redovisningen stämmer överens med beskattningen.
I framtiden kommer efterlevnadsgraden avseende bestämmelser kring finansiell rapportering få en större betydelse som en följd av bland annat Sarbanes-Oxley och en ökad internationell myndighetskontroll. Följderna blir ökande krav på korrekta system för rapportering, transfer pricing-dokumentation m m. liksom bra prognoser om ekonomiskt utfall och information om skatter. Slutligen kommer frågor kring MA efterfrågas. Läs mer i rapportens avslutande avsnitt om varför finansmarknadens aktörer måste integrera skatteredovisning i sin IFRS-tillämpning.
Beställ rapporten som pdf eller i tryckt format >
Senast uppdaterad
