Tax & Legal News

V tomto vydání

Přímé daně

České daňové novinky

Účast japonských jednatelů v českém pojistném systému

V našich červnových Tax&Legal News roku 2009 jsme Vás informovali o vstupu v platnost japonsko-české smlouvy o sociálním zabezpečení, stejně jako o odlišné interpretaci článků 7 a 10 této smlouvy českou a japonskou stranou. Základní pravidlo obsažené ve smlouvě stanoví, že zaměstnanec je účasten pojistného systému toho státu, kde vykonává svou činnost. Výše zmíněné články 7 a 10 však obsahují výjimky z tohoto základního pravidla a umožňují participovat v pojistném systému domovského státu, tedy mimo stát výkonu činnosti. Na základě ustanovení článku 7 tzv. „Zvláštních ustanovení” může zaměstnanec setrvat v domovském systému pojištění po dobu pěti let, pokud je svým domovským zaměstnavatelem vyslán na území druhého státu, aby tam pro něho vykonával činnosti. Článek 10 pak představuje generální výjimku pro ty zaměstnance, kteří pracují na území druhého státu a nesplňují podmínky stanovené článkem 7 (zejména v případech, kdy není splněna definice vyslání obsažená v článku 7). V případě možnosti setrvání v domovském státě je zaměstnanci vystaven formulář J/CZ101 či CZ/J 101.

Dle výkladu japonských úřadů lze článek 7 aplikovat také na jednatele, členy statutárních orgánů či vedoucí organizačních složek japonských firem zapsaných v českém obchodním rejstříku. Česká správa sociálního zabezpečení však vystavené formuláře J/CZ 101 na základě článku 7 pro tuto skupinu japonských pracovníků neakceptuje, neboť v těchto případech není splněna podmínka vyslání nutná pro aplikaci článku 7. K napravení situace podala japonská strana na Českou správu sociálního zabezpečení žádost o hromadnou výjimku pro pracovníky, kterým byl, přestože nesplňují podmínky vyslání, udělen formulář J/CZ 101 dle článku 7. V současné době se k žádosti vyjadřuje jako zástupce českých zdravotních pojišťoven Centrum mezistátních úhrad. Aby byla tato hromadná výjimka udělena, je potřeba dosažení shody obou institucí (ČSSZ a CMU). Dle předběžných informací ke shodě ve stanovisku k této žádosti zřejmě nedojde. Za této situace rozhodne o udělení výjimky Ministerstvo práce a sociálních věcí, jako nadřízený orgán obou úřadů. O výsledku této žádosti, která by jistě sloužila jako precedent i v dalších případech, Vás budeme informovat.

Nepřímé daně

Krátké zprávy

Informace MF ČR

Ministerstvo Financí ČR v polovině ledna publikovalo na svých internetových stránkách příklady uplatnění správné sazby DPH, které reagují na změnu sazeb DPH mezi roky 2009 a 2010. Příklady blíže popisují zdanění záloh přijatých v roce 2009 na zdanitelná plnění uskutečněná po 1. 1. 2010 a především to, jak správně aplikovat DPH v případě finálního zúčtování záloh k datu uskutečnění zdanitelného plnění.

Změny EU legislativy

V nedávné době došlo ke schválení finálního znění novely evropské směrnice upravující oblast DPH. Tato novela mimo jiné opravňuje členské státy EU od ledna 2011 limitovat nárok na odpočet u majetku, který by měl být používán jak pro podnikání, tak i pro soukromé aktivity plátce či jeho zaměstnanců. Plátce by měl mít možnost uplatnit nárok na odpočet pouze v poměrné výši bez povinnosti následného dodanění soukromého využití majetku. Konečná verze novely má velmi široký dopad, neboť tuto možnost dává pro veškeré druhy zboží a jakýchkoli výdajů, které se takového zboží týkají. Nelze tak vyloučit změny v mechanismu nároku na odpočet například u nemovitostí a osobních automobilů včetně jejich oprav a udržování.

Rozhodnutí Evropského soudního dvora

Generální advokát ESD vydal stanovisko v případu C-538/08 X Holding, ve kterém se zabývá možnostmi, jaké mají členské státy při stanovení restrikcí nároku na odpočet DPH. Podle názoru generálního advokáta takové restrikci v zásadě nesmí podléhat přijatá zdanitelná plnění použitá následně jako dar, pokud není legislativou členského státu adekvátně vymezen konkrétní charakter daru. Připomeňme, že § 75 odst. 2 zákona o DPH zakazuje uplatnit nárok na odpočet daně u přijatých zdanitelných plnění použitých pro reprezentaci (občerstvení, pohoštění a dary), pokud jde o daňově neuznatelné náklady z pohledu daně z příjmů. Zákon o DPH tak neobsahuje přesnější vymezení charakteru darů.

Názor generálního advokáta je bohužel limitován pouze na takové restrikce, které jsou v legislativách členských států implementovány jako tzv. „stand-still clause“ (jde o opatření umožňující zachovat ta omezení nároku na odpočet DPH, která byla platná před vstupem daného státu do EU). Dopady tohoto názoru na interpretaci § 75 odst. 2 zákona o DPH tak nemusí být nijak jednoznačné. Navíc konečné závěry o možnosti uplatnit nárok na odpočet DPH v případě poskytovaných darů přísluší samotnému Evropskému soudnímu dvoru.

Granty a pobídky

Aktuality v rámci České republiky

Investice do výzkumu a vývoje

Od 26. února 2010 bude probíhat příjem žádostí o dotaci do programu Potenciál, kde mohou subjekty bez rozdílu velikosti žádat o dotaci na investice do výzkumných a vývojových kapacit. Podporovány jsou investice do nákupu strojů a zařízení, budov a pozemků, hardwaru a softwaru a práv duševního vlastnictví za účelem výzkumu a vývoje. Maximální dotace na jeden projekt je 100 mil. Kč, přičemž na výzvu je vyčleněno celkem 3 mld. Kč.

Podpora provozních nákladů na výzkum a vývoj

Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR plánuje na duben 2010 vyhlásit výzvu pro příjem žádostí do programu TIP. Podporovány budou především projekty zaměřené na výzkum a vývoj nových produktů v oblasti nových výrobků a materiálů, nových progresivních technologií a nových informačních a řídicích systémů. Mezi uznatelné náklady patří především náklady na mzdy zaměstnanců, nákup materiálu, služby a další režijní náklady. Příjemce dotace mohou být podnikatelské subjekty z průmyslové oblasti bez rozdílu velikosti nebo výzkumné a vývojové organizace.

Podpora opatření na úsporu energií

Od 1. března 2010 bude probíhat příjem žádostí o dotaci do programu Ekoenergie. Žádost o dotaci na opatření v oblasti úspor energií jako je zateplení, modernizace zařízení na výrobu energie pro vlastní potřebu, využívání odpadní energie, snižování ztrát v rozvodech tepla a el. energie, zvyšování energetické účinnosti při kombinované výrobě elektrické energie a tepla apod., mohou podnikatelské subjekty bez rozdílu velikosti. Maximální dotace na jeden projekt je 250 mil. Kč, přičemž projekty nesmí být realizovány na území hl. města Prahy.

Podpora inovací v průmyslu

Dne 1. února 2010 byla vyhlášena výzva na příjem žádostí do programu Inovace, který je zaměřen na podporu projektů v oblasti inovace produktů a výrobních proces. Žádat o dotaci na nákup stojů a zařízení, stavební úpravy, nákup hardwaru, softwaru a práv duševního vlastnictví mohou podnikatelé bez rozdílu velikosti, přičemž projekt musí být realizován mimo území hl. města Prahy. Příjem žádostí o dotaci bude probíhat od 1. května 2010 a celkově je možné na jeden projekt získat dotaci až 75 mil. Kč resp. až 150 mil. Kč dle místa realizace projektu.

Vědeckotechnické parky a podnikatelské inkubátory

Až do 30. června 2010 probíhá příjem žádostí do programu Prosperita. Podporovány jsou projekty zaměřené na vznik a provoz vědeckotechnických parků, podnikatelských inkubátorů a center pro transfer technologie. O dotaci až do výše 300 mil. Kč na jeden projekt mohou žádat podnikatelské subjekty bez rozdílu velikosti, vědeckovýzkumné organizace, vysoké školy a další vzdělávací instituce a také samosprávné celky. Celkem bude mezi žadatele rozděleno 4 mld. Kč. Realizace projektu musí být umístěna mimo region hlavního města Prahy.

Investice do informačních technologií

Od 1. ledna 2010 až do 15. října 2010 probíhá příjem žádostí o dotaci v rámci programu ICT v podnicích, přičemž žádat o dotaci mohou pouze malé a střední podniky (MSP). Dotace je určena na projekty zavádění a rozšiřovaní informačních technologií, informačních systémů, programového vybavení, outsorsingu informačních systémů apod. Max. dotace na jeden projekt je stanovena na 20 mil. Kč.

Investice do ochrany životního prostředí

Ministerstvo životního prostředí a Státní fond životního prostředí plánují na jaro 2010 vyhlásit výzvy pro příjem žádostí na projekty v oblasti zlepšování kvality ovzduší a omezování emisí. Podporovány budou aktivity v oblasti rekonstrukce spalovacích zdrojů s výkonem nad 5MW, opatření ke snížení NH3 a Nox, budování rozvodů tepla za účelem připojení nových zákazníků apod.

Aktuality v rámci Slovenské republiky

Školení a vzdělávání zaměstnanců

Sociálna implementačná agentúra přijímá až do 30. dubna 2010 žádosti o dotaci na podporu tvorby a udržení pracovních míst prostřednictvím zvýšení adaptability zaměstnanců, podniků a podpory podnikání. K podporovaným aktivitám patří vzdělávací aktivity zaměřené na zvýšení zručností a udržení zaměstnatelnosti a adaptability zaměstnanců. Celkem je na výzvu alokováno 30 mil. EUR. Oprávněnými žadateli jsou všechny podniky z území SR mimo Bratislavský samosprávný kraj.

Podpora inovací v průmyslu

Dne 25. ledna 2010 vyhlásila Slovenská inovačná a energetická agentúra výzvu v podopatrení 1.1.1 – Podpora zavádzania inovácií a technologických transferov se zaměřením na podporu zavádění inovativních a vyspělých technologií v oblasti průmyslu a služeb. Oprávněnými žadateli jsou fyzické nebo právnické osoby (MSP i velké podniky) z území SR mimo oblast Bratislavského kraje. Minimální výše dotace na jeden projekt je 60 tis. EUR, maximální výše je 6 mil. EUR, přičemž celkové oprávněné výdaje na projekt nesmí přesáhnout 25 mil. EUR.

Ostatní

Jak správně zaplatit daně

Ministerstvo financí uveřejnilo na svých webových stránkách (www.mfcr.cz) návod, jak správně zaplatit daň finančnímu a celnímu úřadu. Zcela zásadní je v ohledu placení daní správné číslo bankovního účtu, které se skládá z předčíslí, matrikové části a z kódu banky, přičemž předčíslí a matriková část jsou odděleny pomlčkou.

Daň se dá zaplatit následujícími způsoby:

• prostřednictvím daňové složenky,
• poštovní poukázky,
• bezhotovostně prostřednictvím bankovního příkazu z bankovního účtu případně formou internetového bankovnictví.

Placení daňovou složenkou má výhodu v tom, že je osvobozeno od poplatků. Nevýhodou naopak je, že platbu daňovou složenkou je možno uskutečnit pouze u vybrané skupiny daní, jejichž výčet najdete na webových stránkách ministerstva financí. Placení poštovní poukázkou typu „A“ není osvobozeno od poplatků, avšak je uplatnitelné na všechny typy daní.

Bezhotovostní placení se provádí formou bankovního příkazu nebo formou internetového bankovnictví. Opět je pro správný průběh placení daně nezbytné bezchybné vyplnění čísla účtu příjemce a dalších údajů nezbytných pro uskutečnění platby. Kromě čísla účtu je potřeba znát i variabilní, specifický a konstantní symbol. Při bezhotovostním bankovním převodu se používá univerzální konstantní symbol 1148.

U placení formou internetového bankovnictví si ověřte u své banky, jaká má pravidla při uvádění čísla bankovního účtu. V rámci internetového bankovnictví může být v některých případech vyžadováno vyplnění úplného čísla bankovního účtu (tj. ve tvaru „předčíslí-matrika“), jindy může být vyžadováno vyplnění jednotlivých položek.

Ať už si pro placení daně zvolíte jakýkoliv způsob, nezapomeňte, že od prvního listopadu 2009 je za den platby daně považován den, kdy je částka připsána na účet banky příslušného správce daně. Proto raději s předstihem kontaktujte Váš bankovní ústav a zjistěte si dobu převodu finančních prostředků na účet správce daně.

Možné zrušení listinných akcií na majitele

V prvním čtení se v Poslanecké sněmovně nachází návrh zákona novelizujícího obchodní zákoník, který obsahuje požadavek na zrušení listinných akcií na majitele. Podle návrhu zákona budou muset valné hromady akciových společností, které vydaly listinné akcie na majitele, ve lhůtě jednoho roku od účinnosti zákona rozhodnout o přeměně listinných akcií na majitele na listinné akcie na jméno nebo na zaknihované akcie na majitele. V případě, že se valná hromada společnosti o změně formy nebo podoby akcií neusnese do jednoho roku od účinnosti zákona, platí, že se valná hromada posledním dnem této lhůty usnesla na změně formy akcií z listinných akcií na majitele na listinné akcie na jméno s tím, že lhůta k předložení akcií činí 6 měsíců.

Důvodem návrhu je snaha zvýšit transparentnost akcionářské struktury a zabránit zneužívání listinných akcií na majitele. Akcie na majitele jsou podle platné právní úpravy neomezeně převoditelné a práva spojená s listinnou akcií na majitele vykonává ten, kdo ji předloží, nebo ten, kdo prokáže písemným prohlášením osoby, která vykonává úschovu nebo uložení, že akcie je pro něho uložena.

Připravovaná novela zákona o zápisech vlastnických práv k nemovitostem

V Poslanecké sněmovně se nyní nachází v prvním čtení návrh novely zákona č. 265/1992 Sb., o zápisech vlastnických a jiných věcných práv k nemovitostem. Tento návrh by měl odstranit několik nedostatků dosud platného zákona; nejvážnějším nedostatkem je možnost podávání zjevně neúspěšných žalob na určení vlastnického práva k nemovitosti či na neplatnost smlouvy s cílem dosáhnout přerušení vkladového řízení až do vydání pravomocného rozhodnutí soudu. Další vadou zákona je i úprava podávání žalob proti zamítavým rozhodnutím katastrálních úřadů o vkladu práv, která může způsobit duplicitní zápisy práv pro různé osoby či znehodnocení nemovitostí zástavními právy či věcnými břemeny.

Návrh novely řeší výše uvedené nedostatky a vytváří podmínky pro elektronickou komunikaci podáváním návrhů na vklad práv na formuláři. Pokud návrh novely úspěšně projde legislativním procesem, bude možné podávat návrhy na zahájení vkladového řízení pouze na stanoveném formuláři, stejně jako je tomu nyní v případě návrhů na obchodní rejstřík. Tím se zajistí jednotnost podávaných návrhů a jejich přehlednost při přijímání těchto návrhů. Využití elektronických formulářů bude také významným krokem k elektronizaci vkladového řízení.

Návrh novely zákona nově zařazuje do zákona tzv. poznámku spornosti. Ta má eliminovat šikanózní žaloby, které jsou podávány tak, aby se konkurentovi (v případě konkurenčního boje mezi realitními kancelářemi) ztížilo či znemožnilo zřízení věcného práva k nemovitosti. V současné době může sám úředník katastrálního úřadu rozhodovat o tom, která žaloba je šikanózní a která nikoli, a podle toho posuzuje, zda vkladové řízení přeruší či nepřeruší. Očekává se, že zavedení poznámky spornosti vyvolá značný tlak na katastrální úřady a v mnoha případech zabrání spekulaci o možnosti korupce v otázkách přerušování vkladového řízení.

Zákon o významné tržní síle a jejím zneužití

K 1. únoru 2010 nabyl účinnosti zákon č. 395/2009 Sb. o významné tržní síle při prodeji zemědělských a potravinářských produktů a jejím zneužití. Významnou tržní sílu zákon definuje jako takové postavení odběratele vůči dodavateli, kdy se v důsledku situace na trhu stává dodavatel závislým na odběrateli a kdy si odběratel může vynutit jednostranně výhodné obchodní podmínky. Má se za to, že významnou tržní sílu má odběratel, jehož čistý obrat přesáhne 5 mld. Kč.

Zneužití významné tržní síly vůči dodavatelům je zakázáno. Zákon stanoví, že platební lhůta pro každého dodavatele nesmí být delší než 30 dnů od data dodání a zavádí povinnost pro odběratele poskytovat dodavatelům své všeobecné obchodní podmínky. Obchodní řetězce (odběratelé) nesmí prodávat výrobek za nižší než skutečnou nákupní cenu. Zneužití významné tržní síly je kvalifikováno jako správní delikt a Úřad pro ochranu hospodářské soutěže za něj může uložit pokutu až do výše 10 mil. Kč nebo 10 % z čistého obratu dosaženého za poslední ukončené účetní období.

Daňové povinnosti na březen 2010 a duben 2010

Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz

Tyto materiály a informace v nich obsažené předkládá společnost Deloitte Česká republika a jejich účelem je podat obecné informace o konkrétní záležitosti či záležitostech, nikoli jejich vyčerpávající rozbor.

Informace uvedené v těchto materiálech proto nepředstavují účetní, daňové, právní, investiční, poradenské ani jiné odborné rady či služby. Tyto informace by neměly být použity jako jediné východisko při přijímání rozhodnutí, která by mohla mít vliv na Vás nebo Vaše podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež by mohly ovlivnit Vaši osobní finanční situaci nebo podnikání, byste měli vyhledat radu kvalifikovaného odborného poradce.

Tyto materiály a informace v nich obsažené jsou předkládány v jejich stávající podobě a společnost Deloitte Česká republika neposkytuje ve spojitosti s nimi žádná výslovná ani implicitní prohlášení či záruky. Aniž by tím bylo omezeno výše uvedené, společnost Deloitte Česká republika nezaručuje, že tyto materiály nebo informace v nich uváděné neobsahují chyby nebo že splňují jakákoli konkrétní kritéria kvality. Společnost Deloitte Česká republika výslovně odmítá veškeré implicitní záruky, jako jsou např. záruky obchodovatelnosti, nároku, způsobilosti pro určitý účel, neporušení pravidel, slučitelnosti, bezpečnosti a správnosti.

Použijete-li tyto materiály a informace v nich obsažené, činíte tak na vlastní riziko a zároveň přebíráte plnou odpovědnost za škody vyplývající z použití těchto materiálů a informací. Společnost Deloitte Česká republika neodpovídá za žádné zvláštní, nepřímé, nahodilé, následné nebo represivní škody či jakékoli jiné škody vzniklé v důsledku použití těchto materiálů nebo informací v nich obsažených, a to bez ohledu na to, zda budou uplatňovány na základě smlouvy, zákona, porušení závazku (včetně porušení způsobeného nedbalostí) nebo jiným způsobem.

Pokud nebude jakékoli z výše uvedených ustanovení z jakéhokoli důvodu plně vymahatelné, ostatní ustanovení zůstávají v platnosti.