W tym wydaniu biuletynu:

• Wpływ FATCA na europejskie instytucje finansowe - rozmowy między UE a USA.
• Amerykański urząd skarbowy udziela dalszych wskazówek w zakresie FATCA

Wpływ FATCA na europejskie instytucje finansowe - rozmowy między UE a USA.

Jak podaje Komisja Europejska w informacji prasowej z 6 kwietnia, Węgierska Prezydencja Rady Unii Europejskiej oraz Komisja Europejska zaprosiły organy amerykańskie do rozmów na temat tego, w jaki sposób najlepiej osiągnąć cele wyznaczone w amerykańskiej ustawie o ujawnianiu informacji o rachunkach zagranicznych dla celów podatkowych przy jak najmniejszym obciążeniu związanym z przestrzeganiem jej przepisów przez europejskie instytucje finansowe (m.in. banki, fundusze inwestycyjne czy firmy ubezpieczeniowe).

Założenia ustawy FATCA

Celem FATCA [Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA] jest zapewnienie organom podatkowym USA informacji dotyczących zagranicznych inwestycji Amerykanów. Pod tym względem, cele tej ustawy są podobne do celów unijnej dyrektywy odsetkowej [Savings Tax Directive] dotyczącej wymiany informacji między organami podatkowymi państw członkowskich Unii.

Jednakże FATCA zakłada, że amerykański urząd skarbowy (IRS) będzie pozyskiwać informacje o inwestycjach rezydentów podatkowych USA bezpośrednio od instytucji finansowych, które obsługują amerykańskich klientów oraz od zagranicznych podmiotów niefinansowych znajdujących się w posiadaniu podmiotów amerykańskich. Niedopełnienie tego wymogu będzie skutkować obowiązkiem (obciążającym pośredników finansowych spoza USA) potrącenia 30-procent wypłacanych kwot. Europejski sektor finansowy szacuje, że koszt zmiany systemów informatycznych oraz obciążenia administracyjne związane z zapewnieniem zgodności z aktem FATCA będą znaczne.

Od chwili przyjęcia ustawy (18 marca 2010 r.) unijne stowarzyszenia gospodarcze i finansowe wyrażały odnośnie jej obawy, w szczególności w zakresie kosztów związanych z dostosowaniem się do jej wymogów oraz kar za jej nieprzestrzeganie.

Unijna odpowiedź na FATCA

Węgierska Prezydencja oraz Komisja omówiły powyższe kwestie z państwami członkowskimi i uzyskały ich wsparcie, co do ogólno-unijnego podejścia mającego na celu wyszukiwanie rozwiązań, które zapewnią amerykańskim organom pozyskanie informacji bez nadmiernego obciążenia sektora finansowego Unii.
Prezes Rady do spraw gospodarczych i finansowych, węgierski minister finansów György Matolcsy oraz Komisarz UE odpowiedzialny za politykę podatkową Algirdas Šemeta, wspólnie w dniu 6 kwietnia przesłali pismo do amerykańskiego Sekretarza Skarbu, Timothy’ego F. Geithnera oraz do Komisarza amerykańskiego urzędu podatkowego Douglasa H. Shulmana zapraszające USA do rozmów. W piśmie podniesiono kwestię potencjalnych negatywnych skutków, jakie ustawa FATCA może wywrzeć na instytucje finansowe w Unii.

Dyrektywa odsetkowa uwzględni wymagania FATCA?

Unia wskazuje, iż Dyrektywa odsetkowa, podobnie jak FATCA, nakłada na agentów płatniczych obowiązek informacyjny wobec organów podatkowych w zakresie informacji na temat przychodów z tytułu odsetek wypłacanych indywidualnym inwestorom. Prace nad poprawką rozszerzającą zakres Dyrektywy są już na zaawansowanym etapie. Unijne organy skarbowe wymieniają między sobą informacje również na mocy przepisów Dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania; taka wymiana informacji odbywa się także z państwami trzecimi, w tym z USA, zgodnie z klauzulami o wymianie informacji zawartymi w dwustronnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Biorąc pod uwagę wskazane powyżej już funkcjonujące narzędzia wymiany informacji między organami administracji podatkowej, a także toczące się dyskusje na temat rozszerzenia zakresu dyrektywy odsetkowej, Węgierska Prezydencja i Komisja zaprosiły organy amerykańskie do rozważenia zbliżenia konstrukcji rozwiązań realizujących wspólne cele. Propozycja ta umożliwiłaby wprowadzenie wymogów informacyjnych w sposób bardziej oszczędny i przyjaźniejszy dla biznesu.

Amerykański urząd skarbowy (IRS) udziela dalszych wskazówek w zakresie FATCA

Rozszerzenie zakresu obowiązków nałożonych na instytucje finansowe

Amerykański urząd skarbowy (IRS) wydał 11 kwietnia Ogłoszenie 2011-34, które zawiera dalsze wskazówki oraz prośbę o uwagi i komentarze odnośnie kwestii priorytetowych związanych z implementacją amerykańskiej ustawy FATCA (Rozdział 4 amerykańskiej ustawy podatkowej). Ogłoszenie 2011-34 poszerza zakres wymogów sprawozdawczych nałożonych na zagraniczne instytucje finansowe, a także wprowadza wymogi dokumentacyjne, sprawozdawcze oraz wymogi dotyczące potrącania podatków odnośnie niektórych płatności dokonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych. W szczególności, Ogłoszenie 2011-34 aktualizuje wskazówki w zakresie:

• procedur, jakie powinny zastosować zagraniczne instytucje finansowe w celu identyfikacji amerykańskich rachunków wśród istniejących już rachunków indywidualnych;
• definicji pojęcia „passthru payment” dla celów rozdziału 4 oraz obowiązku potrącenia takich płatności przez zagraniczne instytucje finansowe, które przystąpiły do umowy z IRS;
• pewnych kategorii zagranicznych instytucji finansowych, które zostaną uznane ze spełniające wymogi działu 1471(b)(2);
• obowiązku sprawozdawczego w zakresie rachunków prowadzonych dla amerykańskich jednostek, nałożonego na zagraniczne instytucje finansowe, które przystąpiły do umowy z IRS;
• wymogów wobec Kwalifikowanych Pośredników (QI), wynikających z działu 1471 amerykańskiej ustawy podatkowej; oraz
• zastosowania przepisów działu 1471 do rozszerzonych grup stowarzyszonych z zagranicznymi instytucjami finansowi zgodnie z działem 1471(e).

Jeśli chcieliby Państwo uzyskać więcej informacji na ten temat, prosimy o kontakt z naszymi ekspertami.