Alert chemiczny - 1/2009Handel emisjami - aspekty podatkowe (CIT) |
Subskrypcja na emailChcielibyśmy zwrócić Państwa uwagę na wątpliwości powstające w praktyce obrotu gospodarczego, które dotyczą określania, dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych, konsekwencji podatkowych, wynikających z działalności w zakresie handlu emisjami CO2. Zagadnienie to może wkrótce – wobec planów polskiego ustawodawcy w zakresie zarządzania emisjami innych substancji jak dwutlenek siarki (SO2) i tlenek azotu (NOX) – objąć coraz więcej podmiotów.
Podstawowe zasady handlu uprawnieniami do emisji gazów reguluje obecnie ustawa z dnia 22 grudnia 2004 r. o handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych i innych substancji wprowadzanych do powietrza, która obowiązuje od dnia 1 stycznia 2005 r. Polski ustawodawca nie zdecydował się jednak na wprowadzenie szczegółowych regulacji podatkowych w tym zakresie. Dlatego w celu określenia skutków podatkowych na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych należy odwoływać się do regulacji ogólnych, co z kolei w praktyce prowadzi do powstania licznych wątpliwości.
Przede wszystkim polski ustawodawca nie określił, jak dla celów podatkowych należy klasyfikować uprawnienia do emisji gazów cieplarnianych. Wobec braku stosownych regulacji wiele podmiotów ma wątpliwości, czy wspomniane uprawnienia należy potraktować jako towary, papiery wartościowe czy też jako wartości niematerialne i prawne – stąd też w praktyce liczne wątpliwości, w szczególności:
- jaką należy przyjąć metodę rozpoznawania kosztów podatkowych z tytułu nabycia uprawnień do emisji;
- w jakim momencie rozpoznać koszty z tytułu wydatków na opłaty związane z nabyciem pierwotnym (od państwa) uprawnień do emisji;
- czy należy opodatkować wartość otrzymanych nieodpłatnie uprawnień do emisji i w jaki sposób określić ich wartość;
- w jaki sposób rozpoznawać koszty związane z prowadzeniem monitoringu poziomu emisji;
- czy jest możliwe przesunięcie uprawnień od emisji pomiędzy podmiotami powiązanymi;
- jak dla celów podatku dochodowego od osób prawnych potraktować kary pieniężne wynikające z tytułu przekroczenia dozwolonej wartości emisji.
Dodatkowym utrudnieniem w tym zakresie jest brak ujednoliconej wykładni przepisów ze strony organów administracji podatkowej, a także praktyczny brak zasad ich stosowania w stosunku do niektórych aspektów handlu uprawnieniami do emisji.
W konsekwencji, niezbędnym wydaje się podjęcie przez podatników odpowiednich działań mających na celu zminimalizowanie potencjalnych ryzyk podatkowych związanych z handlem emisjami. Jesteśmy gotowi służyć Państwu pomocą w tym zakresie.
Ostatnia edycja strony
Dutch Desk
German Desk
El Spanish desk