Alert prawno-podatkowy (VAT) - 39/2009Pakiet VAT – usługi B2B |
Data publikacji
25 września 2009 r. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o VAT wprowadzającą w Polsce tzw. Pakiet VAT. W najbliższym czasie ustawa zostanie ostatecznie przyjęta po poprawkach Senatu. Nowe przepisy będą obowiązywać od 1 stycznia 2010 r.
Istotna zmiana wprowadzona nowelizacją dotyczy zasady ogólnej, jaką będzie się trzeba kierować w trakcie ustalania miejsca świadczenia usług wykonywanych na rzecz podatników.
Od początku 2010 r. w większości przypadków miejscem świadczenia usług na rzecz podatników będzie miejsce, w którym usługobiorcy posiadają siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Natomiast w przypadku usług świadczonych dla stałego miejsca prowadzenia działalności podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług będzie to stałe miejsce prowadzenia działalności.
Nowe przepisy w zakresie miejsca świadczenia usług spowodują, iż w sytuacji świadczenia usług pomiędzy podatnikami z dwóch różnych państw, podatek co do zasady będzie rozliczał nabywca usługi (poprzez mechanizm reverse-charge). Z punktu widzenia polskiego usługodawcy, świadczenie usług na rzecz zagranicznego podatnika nie będzie podlegało opodatkowaniu polskim podatkiem VAT.
Z drugiej strony, usługi nabywane przez polskie firmy od zagranicznych dostawców, co do zasady, będą deklarowane przez nabywcę jako import usług w Polsce.
Powyższa zasada ogólna obejmie większość rodzajów usług. Nowelizacja przewiduje jednak wprowadzenie kilku wyjątków dotyczących transakcji pomiędzy podatnikami, które będą opodatkowane w odmienny sposób, m.in.:
- Usługi związane z nieruchomościami – miejsce świadczenia w miejscu położenia nieruchomości
- Krótkoterminowy wynajem środków transportu – opodatkowane w miejscu oddania środków transportu do dyspozycji
- Usługi restauracyjne – opodatkowane w miejscu faktycznego wykonywania usług
- Usługi transportu pasażerów – miejsce świadczenia w miejscu, gdzie odbywa się transport
- Usługi turystyki – opodatkowane w miejscu siedziby lub stałego miejsca zamieszkania usługodawcy.
Dodatkowo, w celu określenia miejsca świadczenia istotne znaczenie będzie miało również ustalenie czy usługodawca lub usługobiorca posiada stałe miejsce prowadzenia działalności i czy to stałe miejsce prowadzenia działalności bierze udział w wykonywaniu/nabywaniu usług.
Więcej informacji o zmianach, a także warsztatach prowadzonych przez naszych ekspertów znajdziecie Państwo na naszej stronie.