Alert podatkowy (VAT) - 27/2009

Obecne prace legislacyjne w zakresie nowelizacji przepisów ustawy o VAT, w naszym przekonaniu, będą miały istotny wpływ na działalność instytucji finansowych, w szczególności banków oraz oddziałów banków zagranicznych w Polsce.

Równolegle, ze względu na niezgodność polskich przepisów ustawy o VAT z obecnie obowiązującą Dyrektywą VAT 2006/112/WE, potwierdzonych licznymi wyrokami sądów administracyjnych, trwają również prace mające na celu dostosowanie obecnych przepisów ustawy (projekt Ministerstwa Finansów z dnia 2 lipca 2009r.).

Jako kluczowe, z punktu widzenia działalności instytucji finansowych w Polsce, wskazujemy na następujące obszary zmian:

• identyfikacja miejsca świadczenia usług, co do zasady, według miejsca rzeczywistej konsumpcji usługi. W praktyce oznacza to potrzebę:
  • doprecyzowania lub identyfikacji właściwego statusu podatkowego beneficjenta usługi,
  • rozróżnienia świadczeń realizowanych na rzecz poszczególnych oddziałów i central podmiotów zagranicznych,
  • ustalenia miejsca świadczenia w odniesieniu do pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich (na rzecz osób niebędących podatnikami) - miejsce świadczenia ma podążać śladem tzw. transakcji podstawowej,
• ujednolicenie momentu powstania obowiązku podatkowego dla importu usług,
• wprowadzenie obligatoryjnego okresowego raportowania o usługach świadczonych na rzecz odbiorców zidentyfikowanych dla potrzeb podatku VAT w państwie innym niż państwo siedziby usługodawcy w informacji podsumowującej,
• wprowadzenie fakultatywnych przepisów Dyrektywy 2008/117/WE zezwalających na kwartalne (zamiast obligatoryjnych miesięcznych) okresy składania informacji podsumowujących.

Dodatkowo, w ramach projektu przedstawionego przez Ministerstwo Finansów zmiany dostosowawcze mają obejmować:

• zwolnienie przedmiotowe w odniesieniu określonych usług ubezpieczeniowych i finansowych - w praktyce oznacza to zaprzestanie identyfikacji takich usług w oparciu o Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług,
• obowiązek kalkulacji współczynnika VAT poprzez uchylenie przepisu, w myśl którego podatnicy, u których współczynnik struktury sprzedaży nie przekroczył 2%, nie mają w ogóle prawa do odliczania podatku naliczonego,
• obowiązek opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnego wydania towarów na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

Zespół Podatkowy dla Instytucji Finansowych Deloitte przygotował rozwiązania i procedury mające na celu właściwą implementację nowych przepisów oraz dostosowanie prowadzonych przez Państwa firmę systemów podatkowych w zakresie podatku VAT do zmienionych regulacji ustawowych (zarówno tych w procesie legislacyjnym, jak i projektowanych).

Poniżej przedstawiamy obszary i prace wdrożeniowe, które, w naszym przekonaniu, powinny być wykonane w pierwszej kolejności, jeszcze przed wejściem w życie nowych przepisów ustawy o VAT:

• prawidłowa identyfikacja obszarów (na zasadzie porównania), na które będą miały wpływ planowane zmiany;
• opracowanie procedur mających na celu właściwe ustalenie miejsca świadczenia usług świadczonych przez Państwa firmę, w szczególności pod kątem określenia obowiązku podatkowego na potrzeby podatku VAT oraz ustalenie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego;
• identyfikacja właściwego kodu transakcji biznes/konsument pod kątem ustalenia miejsca świadczenia usług;
• weryfikacja statusu zagranicznych nabywców, na rzecz których świadczone są usługi;
• określenie wpływu zmian na wysokość ustalanego współczynnika VAT oraz zakres prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.
• określenie skutków implementacji regulacji po stronie zakupów realizowanych przez Państwa firmę, w szczególności w zakresie identyfikacji usług, na których podatek VAT rozliczany jest na zasadzie mechanizmu odwrotnego obciążenia (reverse charge mechanism);
• opracowanie procedur dotyczących przełomu roku 2009/2010 w zakresie możliwej strukturyzacji i podatkowego zarządzania sprzedażą i zakupami;
• opracowanie rozwiązań dla systemów finansowo-księgowych funkcjonujących w Państwa firmie;
• określenie zmian w zakresie obowiązków sprawozdawczych, w szczególności dotyczących rejestracji na potrzeby VAT-UE, przygotowywania informacji podsumowujących oraz dostosowania systemów fakturowych,
• w związku z planowanym wycofaniem PKWiU dla usług finansowych - podjęcie działań zmierzających do skompletowania odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej zasady kwalifikacji transakcji na potrzeby podatku VAT
• wsparcie w zakresie budowy modelu kalkulacji współczynnika VAT oraz identyfikacji obrotu dla usług finansowych na potrzeby podatku VAT.

Gdyby chcieli Państwo przedyskutować zaprezentowane kwestie szczegółowo lub otrzymać więcej informacji dotyczących planowanych zmian, prosimy o kontakt.