Særavgifter
Riktig innrapportering og dokumentasjon av særavgifter
Særavgiftene i Norge er mange, og det kan være utfordrende å sette seg inn i de ulike krav og regler som gjelder særavgiftsbelagte varer.
Ved innenlands produksjon oppstår plikten til å beregne og betale særavgift ved uttak fra virksomheten, mens plikten ved innførsel oppstår på importtidspunktet.
Ved omsetning av kjøretøy er det spesielt mange særavgifter å forholde seg til, slik som engangsavgift, gebyr på dekk, årsavgift, vektklasseavgift, veibruksavgift på drivstoff, omregistreringsavgift og NOx-avgift.
Elektriske og elektroniske produkter, og varer som inneholder disse komponentene, er underlagt en registreringsplikt i en gjenvinningsordning. Typiske produkter er brune- og hvitevarer, og særavgiften som må betales er hovedsakelig basert på vekten av produktet eller en stykkpris. Det er flere gjenvinningsordninger man kan velge mellom, og særavgiftene som kreves inn er basert på hva det koster å behandle produktet ved retur.
Mange næringsmidler er belagt med særavgifter, eksempelvis drikkevarer i noen typer emballasje og varer som inneholder alkohol, sukker, sjokolade eller tobakk. Videre er en del matvarer belagt med en forskningsavgift. Næringsdrivende som omsetter næringsmidler som er avgiftsbelagte vil måtte forholde seg til særavgiftsreglene. Noen næringsmidler krever en spesiell godkjenning fra forvaltningen før man kan importere varen til Norge.
Avgift på smøreolje og mineralske produkter er spesielt viktig for transport-, olje- og gassektoren. Det er et praktisk vanskelig regelverk å etterfølge med en rekke fritak og refusjonsmuligheter. Vår erfaring er at flere selskap ofte har utfordringer knyttet til å få på plass rett dokumentasjon til rett tid ved avgiftsfrie leveringer til blant annet skip, luftfartøy og offshore installasjoner. Vi bistår klienter med å etablere gode prosesser og rutiner for dokumentasjon og rapportering av særavgifter, dette gjerne ved bruk av IT-systemer.
Miljøavgifter er stadig mer aktuelle og det er flere avgifter i Norge som skal sørge for finansiering av retur- og gjenvinningsordninger for miljøskadelige produkter. Gebyr på batterier og sluttbehandling av avfall er begge avgifter som kreves inn for å kompensere for miljøskadelige effekter.
Fra 1. september 2011 ble det innført mulighet for elektronisk innrapportering av særavgifter (ELSÆR) for alle særavgiftspliktige. ELSÆR er et system som tollvesenet oppfordrer virksomhetene til å benytte seg av ettersom det forenkler behandlingen både hos tollvesenet og mange virksomheter.
Selv om plikten til å betale avgiften som utgangspunkt oppstår ved uttak eller import finnes det løsninger som kan utsette plikten til betaling eller sørge for at plikten bortfaller helt. Dette kan for eksempel oppnås gjennom tollager eller UTB-lager. Vi er behjelpelige med en gjennomgang av virksomheten for å avdekke eventuelle muligheter for besparelser.
Der tollvesenet i ettertid avdekker at rapportering og innbetaling av særavgifter ikke er håndtert korrekt, vil det gjerne føre til kostbar etterberegning med rentebelastning, og i de fleste tilfeller en tilleggsavgift. Motsatt er det også uheldig å betale for mye avgift. For å unngå denne type konsekvenser er det nødvendig med løpende kontroller av at særavgiftene håndteres på riktig måte.
Deloitte bistår gjerne med en gjennomgang av rutinene for særavgiftshåndtering for selskaper som produserer, importerer eller handler med særavgiftsbelagte varer. Vi kan sikre gode prosesser som ivaretar regulatoriske krav på en god og effektiv måte. Om ønskelig bidrar vi også med internopplæring av ansatte.
Kontakt oss
 |
Alexander With Partner Deloitte Advokatfirma +47 98 20 68 69 +47 23 27 90 00 |
Material on this website is © 2013 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their affiliates. See Legal for copyright and other legal information.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.
Tlf: 23 27 90 00
Fax: 23 27 90 01
Karenslyst allé 20
Postboks 347 Skøyen
0213 Oslo