Rundskriv vedrørende Finanstilsynets krav til styring og kontroll knyttet til handelsporteføljen |
Finanstilsynet har publisert et rundskriv vedrørende krav til retningslinjer og rutiner for posisjoner i handelsporteføljen for kapitaldekningsformål. Dette rundskrivet kommer som følge av Finanstilsynets funn vedrørende et tematilsyn på kapitaldekningsrapporteringen i norske banker i november 2010.
Nedenfor følger en redegjørelse for hovedpunktene i rundskrivet.
Krav til retningslinjer, rutiner og overvåking av handelsporteføljen
Finanstilsynet angir at institusjonens retningslinjer og rutiner bør som et minimum tilfredsstille kravene i Anneks VII, del A, B og D i direktiv 2006/49/EF. Finanstilsynet oppgir at det medfører:
- Institusjonen skal ha en tydelig og dokumentert handelsstrategi for handelsporteføljen. Strategien skal angi forventet investeringshorisont, og konkret liste opp hvilke finansielle instrumenter eller kategorier av finansielle instrumenter som kan inngå i handelsporteføljen, med rammer for posisjonstakingen. Strategien skal vedtas og jevnlig gjennomgås av styret.
- Institusjonens rammer for posisjonstaking må delegeres til handelsenheten. Ansatte som handler skal kun ha myndighet til å handle på eget initiativ i tråd med handelsstrategien og innenfor de fastsatte rammene.
- Institusjonen skal ha systemer og kontrollfunksjoner som sikrer at den faktiske posisjonstakingen, rammene for posisjonstaking, og markedsforhold av betydning for stenging av posisjoner blir løpende overvåket.
- Institusjonen skal ha retningslinjer for verdivurdering av handelsporteføljen. Dette er nærmere under verdivurdering. Institusjonen skal også ha retningslinjer og rutiner for eventuell omklassifisering av posisjoner mellom bank- og handelsporteføljen.
- Posisjonstaking og risiko i handelsporteføljen, herunder utnyttelsen av de vedtatte rammene for posisjonstaking, skal rapporteres til styret. Videre skal styret på bakgrunn av rapporteringen kunne vurdere etterlevelse av handelsstrategien. Rapporteringen til styret skal omfatte etterlevelse av lover, forskrifter og interne retningslinjer og rutiner på området. Rapporteringen bør også gi en oversikt over omsetningshastighet og illikvide posisjoner.
Finanstilsynet legger til grunn at i de institusjonene som har internrevisjon, vil det være naturlig at internrevisjonen med jevne mellomrom foretar en gjennomgang av institusjonens retningslinjer, rutiner og praksis for handelsporteføljen.
Verdivurdering
Finanstilsynet presiserer at krav til daglig verdivurdering, inkludert omregning til dagskurs følger av kapitalkravsforskriften. Finanstilsynet legger til grunn at følgende skal være på plass:
- Institusjonen skal regelmessig vurdere om modellens resultater og forutsetningene som ligger til grunn er forsvarlige.
- Institusjonen skal videre ha retningslinjer og rutiner for verdivurdering av handelsporteføljen. Disse skal inneholde en klar fordeling av ansvar, kilder for markedsdata og –informasjon og vurdering av kildenes egnethet. Videre må det fremgå hvor hyppig det skal foretas en uavhengig verdivurdering og prosedyrer for verifisering ved månedsslutt og på ad hoc-basis. Uavhengig verifikasjon av markedsprisene som inngår i verdivurderingen skal skje minst månedlig. Den uavhengige verdivurderingen av handelsporteføljen skal utføres av en enhet som er uavhengig av handelsenheten, og den skal regelmessig og ved behov rapportere til styret.
- Institusjonene skal ha rutiner for beregning av verdijusteringer av mindre likvide posisjoner og posisjoner uten markedsverdi for kapitaldekningsformål.
Forholdet til regnskapsreglene
Kategorisering av posisjoner i handelsporteføljen ved beregning av institusjonens kapitalkrav er ikke nødvendigvis sammenfallende med det regnskapsmessige begrepet handelsportefølje, jf. regnskapsloven § 5-8 første ledd, eller finansielle eiendeler klassifisert som holdt for omsetning etter IAS 39 nr. 9.
Posisjoner som tilfredsstiller kravene for å inngå i handelsporteføljen, skal behandles i samsvar med bestemmelsene i kapitalkravsforskriften del VII, uavhengig av den regnskapsmessige behandlingen av posisjonene.
Kontakt oss
 |
Roger Furholm Senior Manager Audit & Advisory +47 971 59 003 |
 |
Øystein Myhrer Associate 1 Audit & Advisory +47 980 81 648 |
Siden ble sist oppdatert
