KMO - Recuperatie btw op bedrijfsmiddelen - Voordeel alle aard personenwagen |
Op 1 januari 2011 werden nieuwe aftrekregels m.b.t. gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen (waaronder personenwagens) in de btw-wetgeving ingevoerd. De praktische implementatie bleek geen evidentie te zijn waardoor de inwerkingtreding tijdelijk werd opgeschort (m.u.v. onroerende goederen).
Dinsdag 18 december 2012 heeft de btw-administratie eindelijk de langverwachte bijkomende commentaar gepubliceerd (beslissing nr. ET 119.650/3 dd. 11/12/2012).
De essentie van deze 13 pagina’s tellende commentaar kan op het vlak van de personenwagens als volgt samengevat worden:
2012: Dezelfde tolerantie zoals voor 2011 wordt doorgetrokken
- De personenwagen wordt kosteloos terbeschikking gesteld van de gebruiker:
- Aftrekrecht van btw bedraagt 50% (max.)
- 21% btw te voldoen uit het voordeel alle aard (volgens btw-formule 1,0855 / op basis van fiscaal voordeel anno 2012)
- De onderneming kan spontaan reeds het nieuwe btw-regime (en dus niet de tolerantie) toepassen maar dan gelden specifieke regels
- De personenwagen wordt tegen vergoeding terbeschikking gesteld van de gebruiker:
- Aftrekrecht van btw bedraagt 50% (max.)
- Vergoeding voor privégebruik wordt belast met 21% btw
- Vergoeding moet in bepaalde gevallen getoetst worden aan de ‘normale waarde’ (fiscaal voordeel anno 2012 wordt door btw-administratie aanvaard als normale waarde (incl. btw))
2013
- De personenwagen wordt kosteloos terbeschikking gesteld van de gebruiker:
- De btw-administratie laat 3 methoden toe om de aftrekbare btw te berekenen (berekening privégebruik <-> beroepsgebruik)
- De aftrekbeperking in functie van het privégebruik is van toepassing op wagens in eigendom, evenals op gehuurde / geleasede wagens.
- De bijkomende kosten (brandstof, onderhoud, herstelling,…) zijn onderworpen aan dezelfde regels.
- Eerste methode: aftrek van btw volgens werkelijke kilometers (‘kilometeradministratie’ - bewijsvoering - berekening per wagen - aftrekrecht in ieder geval gelimiteerd tot 50%)
- Tweede methode: aftrek van btw volgens formule (%Privé = (((woon-werkverkeer * 2 * 200 werkdagen) + 6.000 km privé)/totale km per jaar)*100 (berekening per wagen - aftrekrecht in ieder geval gelimiteerd tot 50%)
- Derde methode: algemeen forfait van 35% (aftrekbare btw) (vanaf 4 vervoermiddelen - minstens toepasselijk voor 3 jaar)
- Methoden 1 en 2 kunnen gecombineerd worden. De administratie aanvaardt dat de onderneming een globaal gemiddeld aftrekpercentage voor alle vervoermiddelen van dezelfde aard vaststelt.
- Het beperken van het aftrekrecht op basis van één van de voormelde methoden heeft als gevolg dat het voordeel alle aard niet langer met btw belast is.
- Opgepast: wagens reeds in eigendom vóór 1/1/2013 -> het privégebruik wordt in principe toch nog belast met btw (specifieke btw-berekening / de band met het voordeel alle aard inzake directe belastingen wordt echter volledig doorbroken)
- De personenwagen wordt tegen vergoeding terbeschikking gesteld van de gebruiker:
- Aftrekrecht van btw bedraagt 50%
- Vergoeding voor privégebruik wordt belast met 21% btw
- Vergoeding moet in bepaalde gevallen getoetst worden aan de ‘normale waarde’ (specifieke btw-berekening / de band met het voordeel alle aard inzake directe belastingen wordt echter volledig doorbroken)
Tot slot: voor andere gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen dan personenwagens (bijv. smartphone, laptop,…) zal de administratie vanaf 2013 een forfaitair beroepsgebruik van 75% aanvaarden (de onderneming moet dan geen bewijs leveren van het effectieve beroepsgebruik).
Uiteraard kan niet elk praktisch detail van de nieuwe regeling - evenals de eventuele implicaties ervan op uw onderneming - hierboven worden.
Laatst bijgewerkt:
