KMO - Bijzondere aanslag geheime commissielonen: voorontwerp wet |
De overheid werkt momenteel aan een wetsontwerp waarin zij een bijkomende ‘ontsnappingsroute’ introduceert om aan de aanslag geheime commissielonen te ontkomen. De vraag rijst of deze ontsnappingsroute wel de grote versoepeling is waar velen op zaten te wachten.
Inleiding
De zogenaamde “bijzondere aanslag geheime commissielonen” van 309% ligt al enige tijd onder vuur. Onder meer de hoogte van het tarief en de verstrengde aanpak door de belastingadministratie vormt een punt van discussie. Ondanks de geruchten over de tariefverlaging of andere versoepelingen lijkt het erop dat er slechts één beperkte wijziging komt. De enige verandering zou betrekking hebben op de introductie van een bijkomende, tweede, mogelijkheid om aan de aanslag te ontsnappen. Deze ontsnappingsroute zal waarschijnlijk vanaf aanslagjaar 2014 in werking treden.
Huidige situatie
Ter herinnering, wanneer een vennootschap bijvoorbeeld erelonen of commissies betaalt of aan haar werknemers of bedrijfsleiders een voordeel in natura verstrekt, dient dit voordeel te worden gerapporteerd, bijvoorbeeld op een fiche 281.10 voor werknemers. Indien deze betalingen of voordelen niet op de respectievelijke fiche werden vermeld, dient volgens de fiscale wetgeving een zogenaamde “aanslag geheime commissielonen” te worden gevestigd.
Volgens de wet zoals deze vandaag van toepassing is, is er slechts één mogelijkheid om aan deze aanslag te ontkomen. Dit kan enkel indien de vennootschap kan aantonen dat de (Belgische) genieter de verkregen vergoedingen of voordelen zelf spontaan heeft opgenomen in een door hem tijdig ingediende aangifte in de inkomstenbelasting.
Voorontwerp wet
Het voorontwerp waaraan de regering werkt zou nu een tweede mogelijke ontsnappingsroute bevatten. De bijzondere aanslag zal toch nog achterwege kunnen blijven op voorwaarde dat het bedrag van de vergoeding of het voordeel (i) ten name van de genieter alsnog wordt belast (ii) deze belasting “met akkoord” van de genieter gevestigd is en (iii) deze belasting gevestigd is binnen de driejarige aanslagtermijn.
Weliswaar zal de aanslag slechts achterwege blijven indien bijvoorbeeld werknemers die een vergoeding of voordeel genoten onvoorwaardelijk akkoord zijn met de belasting en aldus afzien van elke verhaalmogelijkheid. Het spreekt dan ook voor zich dat deze ontsnappingsroute tot mogelijke problemen kan leiden tussen werkgevers en werknemers. Zeker als het een voormalige werknemer betreft kunnen problemen verwacht worden.
Aan de toepassing van de tweede ontsnappingsroute wordt een bijkomende sanctie verbonden. De belasting in hoofde van de genieter zal in iedere geval gepaard gaan met het verwerpen van de uitgaven in hoofde van de vennootschap en zelfs het verminderen van de aftrekbare kosten met het bedrag van de voordelen die niet met een uitgave gepaard gaan. Anders gezegd komt het er dus op neer dat de nieuwe uitweg automatisch zal leiden tot een dubbele belasting. In hoofde van de genieter zal de ontvangen vergoeding of het genoten voordeel belast worden, en door het verwerpen van de daaraan gerelateerde kost bij de vennootschap zal er ook een belasting in hoofde van de vennootschap plaatsvinden.
Conclusie
Het wetsontwerp zoals het nu voorligt, blijkt dus toch geen serieuze versoepeling van de aanslag geheime commissielonen te bieden. Het lijkt er dus sterk op dat de strenge standpunten nog steeds gehandhaafd worden en dat een correcte rapportering van de vergoedingen, commissies, voordelen in natura, kortingen en dergelijke de beste manier blijft om aan de aanslag te ontsnappen.
Gepubliceerd op 07/03/2013.
